税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】消費税（金井恵美子税理士）【対象顧客】法人【前　　提】第3期（R6年11月期）から申告依頼を受けたX社については、下記のとおりです。【増資】R2期目のR5.9月に資本金を50万円から1,000万円に増資【各期の消費税関係】第1期　R4.3/1～R5.2/28　課税売上高890万円　調整対象固定資産の課税仕入なし第2期　R5.3/1～R5.11/30　課税売上高430万円　調整対象固定資産の課税仕入なし【質　　問】質問１．第3期（R5.12/1～R6.11/30）は課税事業者になりますか。２．前任の税理士は、第2期（R5.3/1～R5.11/30）の消費税申告をしていません。第2期は課税事業者になると思いますが、いかがでしょうか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】なし

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税（中川輝美税理士） 【対象顧客】 法人 【前　　提】 ■3月決算の医療法人 ■給与は毎月20日締め、当月25日払 ■R7.3/31に1名の理事が退職予定です ■当該退職金に充てるための保険の解約で、3/31迄に法人に入金があります 【質　　問】 ◆役員報酬について、日割り概念はないと認識していますが、 3/25支給分を3月分として最後の支給にすると、 3/21-31分が足らないことになるのでしょうか？ ◆役員退職金 　●3/31よりも前の日（例えば3/20）で総会を開き、 3/31退職及び退職金を決議しても良いでしょうか？ 　●この場合でも、R7.3/31未払（損金）計上→R7.4/10支給で とくに問題ないでしょうか？ 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5208.htm

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 １．譲渡資産について ・簡易な設備を設けて（雨除けのための屋根程度）土地を駐輪場として活用。 ・利用者は特定していないが、継続的に相当の利益を得ている。 ・この土地は過去に相続により取得し、当初の取得価額は不明。 そのため売却価格は６０百万円のため、取得費は５％で算定予定。 ２．買換え資産 ・既保有土地を、自動車ディーラーに貸しており、継続的に相当の利益を得ている。 ・この自動車ディーラーは借りた土地の一部に事務所建物を設置し、 また一部は、展示用自動車の設置スペースとして利用している。 ・当該既保有土地の隣地が売りに出たため、本件個人が隣地を約４０百万円で購入。 ・購入したこの隣地を、この自動車ディーラーに追加で賃貸。 ・上記自動車ディーラーは、追加で借りた土地を自動車の展示用スペースとして利用予定。 ・追加の展示用スペースは、事前にアスファルト敷きするなどし、 一定の整備を行う予定であるが、この整備に係る費用の負担は 貸主とするか借主とするかはまだ決まっていない。 【質　　問】 ＜質問１＞ ・上記前提条件のおける「譲渡資産」と「買換資産」には 特例の適用はできるでしょうか。 ・特に買換資産において、一定の建物、構築物の敷地の用に 供されるものが要件となっており、既に供されている土地の隣地を 追加で購入・賃貸したようなケースにおいて買換資産として 認められるかどうかがわかりませんでした。 ※事前届出や土地の面積、保有期間など他の要件は 満たしているものとしてご検討いただけますと幸いです。 ＜質問２＞ 買換えの特例が適用できる場合、買換資産の取得価額の算定にあたっては、 「譲渡資産の譲渡価額＞買換資産の取得価額」 のケースに当たりますが、 この場合における「譲渡資産の取得費」は、当初の取得費が不明であるため、 譲渡価額の５％を利用するということでよろしいでしょうか。 よろしくお願いします。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 No.3405　事業用の資産を買い換えたときの特例 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3405.htm No.3202　譲渡所得の計算のしかた(分離課税) https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3202.htm

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。 【税　　目】 消費税（金井恵美子税理士） 【対象顧客】 法人 【前　　提】 ・法人です。 ・外部企業（代理店）を当社に招いて当社製品の販売促進のための 会議を行います。 ・この会議への参加にあたって、外部企業が当社会議に参加するために 負担した交通費を支給する予定です。 ・交通費はすべて公共交通機関に支払うものです。 ・会議に参加する外部企業数は約15社で、50名ほどとなります。 ・外部企業に交通費を支給するにあたっては、各個人宛ではなく 外部企業（法人口座）宛にまとめて振り込む予定です。 【質　　問】 ＜質問１＞ ・当社が外部企業に対して支払う交通費について、仕入税額控除を 適用できるよう立替金清算書を作成しようと思っています。 ・参加人数が多いため、国税庁の資料にあるように、 「仕入先や経費の負担者が大量でコピーが困難などの事情がある場合、 取引先名のインボイスを取引先において保存し、自社は 「立替金精算書」のみの保存をもって仕入税額控除を 行うことも認められる」という取扱いを適用したいと思っています。 ・しかしながら、取引先が立て替える交通費は、公共交通機関を 利用した交通費となり、帳簿のみ保存が認められるものです。 ・このように外部企業においてインボイスを保管しないこととなる 場合、本法人において立替金清算書のみの保存で仕入税額控除を 適用できるでしょうか。 ＜質問２＞ 本法人において立替金清算書のみの保存で仕入税額控除が 適用できるとした場合、本法人の帳簿の記載についてですが、 「３万円未満の鉄道料金」とのみ記載すればよろしいでしょうか。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 ・国税庁説明資料抜粋　立替金 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/qa/s05.pdf ・インボイスQ&A　問94　立替金 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/qa/94.pdf ・インボイスQ&A　問110 帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる場合の帳簿への一定の記載事項 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/qa/110.pdf

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 印紙税（佐藤明弘税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 塗装業を営む個人事業主 工事請負の注文請書を作成した。 【質　　問】 工事請負の注文請書は第2号文書（請負に関する契約書）に該当すると認識しております。 また、建設工事の請負契約書には印紙税の軽減措置が適用されると認識しております。 そのため、前提の個人事業主が作成した工事請負の注文請書にも 印紙税の軽減措置が適用されるという認識でよろしいでしょうか。 基本的なことで恐縮ではございますが、ご教示いただけますでしょうか。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 印紙税法別表第1課税物件表の適用に関する通則5 不動産の譲渡、建設工事の請負に関する契約書に係る印紙税の軽減措置 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/inshi/7108.htm

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税（中川輝美税理士） 【対象顧客】 法人 【前　　提】 顧問先A社は、海外から輸入をして、国内で販売をしている。 在庫の棚卸評価は、最終仕入原価法を採用している。 【質　　問】 期末になり、棚卸評価を最終仕入原価法で計算するにあたり、 評価時点に最も近い1単位当たりの取得単価を用いますが、 評価で利用するレートも評価時点に最も近いレートを用いるのでしょうか？ 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/08/01.htm

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】・3月決算、会社法上の大会社・2022/3期中に研究開発を実施: 総額20百万円・当該20百万円の中には、研究開発のための機械や　器具備品を製造するための支出が含まれていた・2022/3期中に研究開発行為は終了したが、機械や　器具備品は解体・処分せず倉庫に保管していた・2022/3期の決算上、当該20百万円を全額「研究開発費」勘定で費用処理済・2022/3期の確定申告上、当該20百万円を「試験研究費の税額控除」　の対象として集計し、当該税額控除を適用済・後日行われた2022/3期を対象とする法定会計監査及び　税務調査にて、当該「試験研究費の税額控除」に　関する資料は提出し、何ら指摘無し・2025/3期中において、保管していた機械や器具備品を　事業の用に供することとした(※この事業の用に供することは　2022/3期の研究開発行為時点では想定していなかったものです)【質　　問】以下、判断・考え方の根拠とともにご教示のほど宜しくお願いします。1.過年度において費用処理済の研究開発費用の一部を、将来事業年度において固定資産として事業の用に供することとなった場合、その一部費用は固定資産科目で資産計上すべきでしょうか？2.上記1.において、固定資産計上することが必要となった場合、(1) 固定資産の取得価額はどのように考えるべきでしょうか？(※時価をもって取得価額としようにも、試験研究費の税額控除の対象となるほどに新規性のあるものであり、2025/3期においても時価は存在しません。)(2) 固定資産の相手科目はどのように考えるべきでしょうか？(3) 2022/3期の法定会計監査において何ら指摘は受けませんでしたが、2022/3期に遡って、研究開発費から固定資産への振り替えに基づく決算書の修正、及び株主総会のやり直しをすべきでしょうか？それとも過年度遡及修正の処理を採るべきでしょうか？(4) 2022/3期を対象とする税務調査において何ら指摘は受けませんでしたが、固定資産の計上漏れ(=費用の過大計上)として修正申告を行うべきでしょうか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】・「試験研究費の法人税務(九訂版)」大蔵財務協会　・第6章 試験研究費と固定資産　　・Ⅱ固定資産の範囲　　・Ⅲ固定資産の取得価額

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税（中川輝美税理士）,所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）,消費税（金井恵美子税理士） 【対象顧客】 個人,法人 【前　　提】 いつもお世話になっております。 どなたにおたずねすべきか迷ったため、 法人税・所得税・消費税にチェック入れさせていただきました。 よろしくお願いいたします。 【質　　問】 １．ドローンを使って建物などの点検業務を行う場合、 法人、個人事業主､それぞれ、日本標準産業分類上、 何業と考えればいいのでしょうか？ ２．簡易課税制度を選択する場合は、何種でしょうか。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.e-stat.go.jp/classifications/terms/10

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】・親会社P社　および　100％子会社C社・C社はP社の業務委託（収入１）のみを引き受けていた・業務委託収入は、かかった実額経費に５％を加算した金額　を毎月請求している。・５％の算出方法は（TKCのバースト）同業の営業利益率　を参考にして算出　この利益率は毎年見直しを行っている。・当期に入り、C社独自の営業活動によって、　他社から業務受託収入（収入２）を受け取ることとなった・業務受託収入１・２はほとんど同じ内容のものである【質　　問】御質問１今までは親会社の業務受託のみであったが、当期になり、資本関係のない、企業からの業務受託収入（収入２）を受託しました。親会社に請求する業務受託収入を算出するに当たり、収入２に係る経費は除外する必要がありますが、どちらの事業にもかかる共通経費の按分について、教えてください共通経費を把握するため収入1部門　収入2部門　共通部門を作成。合理的な基準にて、共通部門の経費を配賦するつもりですが、合理的な基準とは各勘定科目について、検討が必要でしょうか？例えば、人件費は、収入1・2部門の業務の稼働率家賃や通信費は収入１・２部門それぞれの受託件数というように、科目ごとに配賦基準を定めるできでしょうか？当社としては、共通する経費について、人件費は稼働率が最も妥当であると考えていますが、その他は受託件数によって配賦するのが妥当であると考えています。ただ実際に科目ごとに配賦率を決めて按分することは実務上繁雑となることから、全ての共通経費を受託件数で按分したいと思っていますが、税務リスクはありますでしょうか？御質問２100％子会社で、実額経費に一定の利益率を乗じて、業務受託収入とする契約を締結していることについて、何らかの税務リスクはありますでしょうか？ご教授くださいませ。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】なし

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）,所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）【対象顧客】法人【前　　提】Ａ社　　自己株式　　　　　    23株　11.5％　　甲（代表取締役）       121株　60.5％　　甲の親族　　　　　    44株　22％　　乙（他人：取締役）    12株　6％　　発行済株式数　　        200株　100％取引相場のない株式の評価額　　                原則的評価方式　1,160,000円　                        配当還元方式　25,000円1.      A社の甲の持株の一部（20株くらい）を、額面50,000円で     乙（他人：取締役）に譲渡したい。2.      その後（2～3年くらい）、乙からA社が買い取りたい。【質　　問】1.      甲の株式を乙に譲渡した場合の課税関係2.      乙からA社が自己株式を買い取る場合の課税関係【参考条文・通達・ＵＲＬ等】相続税法２２条財産評価基本通達１８５

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 国際税務＜所得税／相続・贈与税＞（金田一喜代美税理士） 【対象顧客】 個人,法人 【前　　提】 家族構成: 4人（社長、妻、長女、次女。全員国籍は日本で非居住者） 現住所: マルタ共和国 役員報酬: 内国法人から社長と妻に支給（日本の企業に対してコンサルティング） 今後の予定: マルタ共和国から日本に全員分住民票を移したい 子供の学校: 長女は日本の学校、次女はマルタ共和国の学校に通学予定 日本・マルタ間の滞在: 社長と妻で半々ずつ程度、日本とマルタを行き来する予定 滞在時の住居: マルタ及び日本両方で不動産物件を賃借する予定（ホテル等ではなく賃貸借契約） 【質　　問】 上記の状況となった場合、税法上家族は居住者に該当するでしょうか？ それとも非居住者に該当するのでしょうか？ 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 No.2875　居住者と非居住者の区分 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2875.htm 別紙　住所の推定 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2875-1.htm

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】消費税（金井恵美子税理士）【対象顧客】法人【前　　提】顧客A社は、建設業者X社と契約し宿泊施設を建設したが、建設された建物について係争中である。A社は建物に瑕疵が多々あると指摘し、建て替えを第1希望、少なくとも大幅な工事代金の減額を主張している。X社はすでに建物は引渡し済みで、瑕疵については修理で対応すると主張している。建物の現在の状況は下記である。①A社が宿泊施設として稼働しており、すでに半年以上収益を得ている。②建物の請負工事金額の最終金（数千万円）が未払いであり、　銀行借入の実行もまだ行われていない。③建物の登記はまだ一切なされていない。【質　　問】このような建物の「課税仕入れを行った日」はいつになりますか。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】消費税法第30条

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】消費税（金井恵美子税理士）【対象顧客】個人【前　　提】インボイス登録による課税事業者の2年縛りについて教えて下さい。①と②の場合についての取り扱いを教えて下さい。【質　　問】①令和4年の課税売上高　　800万円令和5年の課税売上高　　800万円令和6年の課税売上高　　800万円インボイスの登録日　　令和7年1月1日上記の場合、令和8年12月31日までは課税事業者となり2年縛りが適用されますか。②令和4年の課税売上高　　800万円令和5年の課税売上高　 1,200万円令和6年の課税売上高　　800万円インボイスの登録日　　令和7年1月1日上記の場合、令和8年1月1日の15日前の日までに取消届を提出すれば、令和8年1月1日から免税事業者になることが可能でしょうか。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】国税庁　インボイス制度において事業者が注意すべき事例集

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 個人事業主Aは令和6年8月に開業届を提出した。それまで事業会社に勤務しており、 退職により中退共と甲基金から退職金を受け取ることになった。退職所得申告書はいずれにも提出している。 中退共からの退職金は令和6年中に受領済みであるが、甲基金は令和6年中に「一時金のご案内」として 「（脱退したことにより）一時金を受けられる」旨の通知を受け取ったものの、 受領方法を「1、一時金の受給」「2、企業年金連合会へ移換」 「3、（iDeCoなど）B以外の年金制度へ移換」の中から選択する事が可能であったため（令和7年6月まで選択可能）、 令和6年中はどの方法によるか「申請書」を提出しなかった。 【質　　問】 Aは令和7年1月に「1、一時金の受給」を選択し、申請書を提出したため、令和7年中に一時金として入金予定です。 この場合、甲基金からの退職所得は「令和6年分」の退職所得として確定申告するべきでしょうか。 ご教示の程よろしくお願い致します。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1420.htm No.1420 退職金を受け取ったとき(退職所得)

税務相互相談会の皆さん、こんにちは。交通系ICカードのチャージにおける仕入税額控除について教えてください。【税目】消費税【対象顧客】個人【前提条件】交通系ICカードを利用し電車代等の交通費を支払っている。　　　　　　チャージした時点で、会計上は仕入税額控除している。　　　　　　期末にカードに残っている残高を資産として振替処理している。　　　　　　利用履歴は保管している。【質問】会計上、チャージした時点で仕入税額控除としているが　　　　期末に資産として振替処理をしていて、利用履歴の保管をしている場合　　　　仕入税額控除は認められるでしょうか？よろしくお願いいたします。

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）【対象顧客】個人【前　　提】年金を受給しながら勤務している者の保険料控除申告書の社会保険料控除額欄に、本人の年金から特別徴収された介護保険料の金額の記載がありました。【質　　問】本人の年金から特別徴収された介護保険料について、本人の年末調整での控除可否を教えてください。また、判断の根拠条文や手続き上の注意点等がありましたら、教えてください。条文等では、特別徴収された介護保険料を年末調整で控除できない旨の記載は見当たりません。一方、税務署による年末調整説明会で、控除不可の説明をしている署員の方がいました。また一例ですが、愛知県一宮市のよくある質問では、「年末調整で申告するのは普通徴収分のみとしてください。」と記載があります。私自身も実務を考えると、特別徴収分の介護保険料を年末調整で控除した場合、年金と給与の源泉徴収票のそれぞれの社会保険料等の金額に介護保険料が含まれてしまい、確定申告が必要な場合に混乱が生じる可能性を懸念しています。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】所法190令和6年分年末調整のしかた26頁社会保険料とはの注書き

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】赤字法人の赤字の訂正【質　　問】決算は終了しています。赤字法人の役員報酬について支払をしたものとして(未払計上)申告書を作成しました。作成提出後にわかったのですがケガの為2ヶ月程支払をしてません。申告期限は過ぎています。なお未払計上を無しにしても赤字です。年末調整の関係で更生請求により前の決算書を直したいのですが出来ますか？よろしくお願いします。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】無し

税務相互相談会の皆様、こんにちは。以下のについてご教示頂きたく存じます。税目：所得税【事実関係】・個人事業（不動産所得　事業的規模）・令和6年に賃貸しているマンションのインターホン設備を　セキュリティーの関係から全室カメラ付きインターホンに　切り替える工事を行いました。・部屋は19室です。・工事内容以下の通りです。　　　　　①集合玄関機ユニット工事：298,000円　　　　　②各戸のカメラ交換一式（工事費込）：1,902,000円　　　　　　工事費総額：2,200,000円【質問】・上記の工事に関して、①に関しては少額減価資産として処理し、　②に関しては一戸毎ですと100,1056円（1,902,000÷19）となり　ますすので資本的支出・修繕費の判定表より全額修繕費と考える　ことは可能でしょうか。　　

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 令和５年12月14日　売買契約締結（売買代金 46,250,000 手付金 2,312,500) 令和６年２月11日　相続開始 令和６年５月27日　土地引渡し 取得財産の価額（第１表①）113,002,111 第１表②、③、⑤　０ 相続税額（第１表⑲）26,016,000 土地の相続税評価額 43,937,500（未収入金） 【質　　問】 相続人が令和６年の譲渡所得の確定申告をする場合に加算する金額は、 次の計算でよろしいでしょうか。 26,016,000　×　46,250,000／（113,002,111＋2,312,500）＝ 10,434,410 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 国税庁質疑応答事例 https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/joto/20/04.htm

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税・所得税 【対象顧客】 法人 【前　　提】 ・12月決算法人 ・給与計算をする際に、賞与として計算すべきインセンティブなどを 給与に加算して支給していたため、社会保険を過去2年分遡及して支払うことになった。 ・追加で支払う社会保険料の金額が、2025年1月に確定し2月に支払い予定 ・対象者は、在職している従業員全員（退職者は免除された） 【質問】 ①法人の損金算入について 以前の質問（soudan 0253）で、法人の損金算入時期は、 確定時でも計算の対象となった期でもよいということで、回答を拝見しました。 今回2年分を遡及されますが、会社負担分の処理は以下3パターンが選択可能でしょうか。 特に、(2)と(3)どちらも可能かご回答いただけると幸いです。 (1)期ごとにわけて、2023年12月期の更正の請求し、2024年12月期の経費とする (2)2024年12月期に全額を損金算入 (3)2025年12月期に全額を損金算入 ②従業員負担分の処理 従業員負担分を会社で負担するか、従業員から徴収するか検討しています。 この場合のそれぞれの処理ついて確認させてください。 (1)従業員から全額徴収する場合 徴収した年の社会保険料として取り扱ってよろしいでしょうか。 （2025年の年末調整時に社会保険料控除としてよいか） (2)会社が徴収すべき金額を給与として支給する場合 会社が負担した額は賞与として取り扱うと以前の回答を拝見しましたが、 以下の処理で問題はありますでしょうか。 給与計算時に、本来従業員が負担するべき額を給与に加算し、本来徴収すべき額を社会保険料として控除する。 この場合、従業員の所得としては、加算額－社保＝０円なのでこの分の所得税は0円となる。 以前の回答で会社が負担する場合は、賞与とすべきとのことですが、 源泉は0円で社保がさらに加算されるという意味で考えるべきでしょうか？ 以上です。 宜しくお願い致します。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 [soudan 02532] 過去遡及の社会保険料を全額法人負担とした場合 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1130.htm ＞控除できる金額は、その年に実際に支払った金額または給与や公的年金から差し引かれた金額の全額です。 

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 ・個人Aが個人B(奥さん)所有の不動産で、民泊事業を行っている。 ・不動産は無償使用である ・家主不在型で住宅宿泊管理業者に委託している 【質　　問】 ① 東京都への届出はＡ名義で実際の管理経営もＡの為、 　民泊事業から生じる所得もＡ帰属で問題ないでしょうか。 ② Ａは会社役員で、役員報酬を貰っているので、 　民泊は雑所得で申告すべきでしょうか。 ③ 仮にＢに賃料を支払った場合、必要経費として認められるでしょうか。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/shotoku/shinkoku/0018005-115/0018005-115.pdf

税務相互相談会の皆さん、こんにちは。役員報酬の改定時期について教えてください。 【税目】法人税 【対象顧客】法人 【前提条件】１０月決算の法人があります。 　　　　　　令和６年１１月からの期で役員報酬の支払を開始しようと考えています。 　　　　　　役員報酬に関しては月末締めの翌月払いです。 【質問】令和７年１月２７日に役員報酬の金額を決定した場合に 　　　　２月分(３月２５日支払分)から適用するようにしても定期同額給与となるのでしょうか？ 　　　　期首の１１月～２月までは役員報酬がゼロ、３月以降は５万円となります。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/hojin/qa.pdf　(６ページ目のＱ２を参考にしました) よろしくお願いいたします。

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）【対象顧客】個人【前　　提】Aは乙土地所有者BはAの夫で乙の土地にB名義の甲住宅を建築し同居その後A、Bは離婚し、Bは甲に居住継続AはBに立ち退きを要請するが、Bは退去しないで居住を継続20年後の令和5年8月にBは甲住宅で死亡（令和5年10月近所から異臭がすると警察に通報、発覚）令和5年12月にBの子供はBの借金を理由に相続放棄令和5年12月に弁護士Cに乙の土地のB名義の甲住宅の撤去の相談依頼令和6年2月にBのその他相続人全員の放棄により、財産管理人が裁判所から弁護士Dに決定令和6年8月にDより建物取り壊しの許可がおりる令和6年11月に建物取り壊し、更地になる令和6年12月、乙土地の売買決済される【質　　問】以下の費用は譲渡費用となりますか1.Cに支払った建物収去土地明け渡等請求費用2.Dに支払った建物解体の同意確認費用3.残置物処理、死臭消臭費用4.C事務所訪問時駐車場代5.C,Dに支払った時の振込手数料【参考条文・通達・ＵＲＬ等】所得税法３３条所得税基本通達３３－７

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】・A社は空調工事を行う会社・施工した物件につき使用した部材につきメーカーの瑕疵があり追加工事が必要になった・メーカーとの協議でメーカーより損害賠償金として3,700万円をもらいA社が改めて工事を行うことになった。【質　　問】お世話になっております。メーカーから損害賠償金を収受してから追加工事を行うため損害賠償金の確定日（入金日）と、工事原価が発生する期がずれてしまうことになります。そうなると収益のみ先に計上されることとなってしまいますが、法人税基本通達 2-2-1 「売上原価等が確定していない場合の見積り」を準用して収益と費用を対応させることができるか教えて頂けると幸いです。宜しくお願い致します。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】法人税基本通達 2-2-1法人税基本通達 2-1-43

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 給与の支払いはないため源泉徴収義務者ではない個人事業主ですが、 税理士報酬の支払いはある。 【質　　問】 (1)「従業員を雇用していない個人事業主は、 「源泉徴収義務者」に該当しないため、報酬などから 源泉徴収することはなく、支払調書の作成も不要です。」 と参考URL上に記載があります。報酬からの源泉徴収が 必要ないのはわかりますが、源泉徴収義務者でない者は 法定調書の提出義務はないのでしょうか？ 根拠条文や通達、国税庁のQ＆A等があれば教えてください。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.yayoi-kk.co.jp/kyuyo/oyakudachi/hoteichosho/

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】建設業を営む同族会社です。翌期に廃業を予定しています。役員は3名です。【質　　問】いつもお世話になってます。建設業を営む同族会社です。3月決算、翌期中に解散、清算を予定しています。前年の売上高は3500万ほどです。解散時の預金残高3000万ほどを役員退職金としてすべて支給できればと考えています。この場合の役員退職金の功績倍率ですが過大役員退職金として否認される倍率に該当するのでしょうか？３名とも実際に勤務実態があります。創業者は数年前に亡くなっています。代表取締役　  2.0（第三者、従業員から昇格して創業者から代表者を引き継ぎ）取締役　    1.8（創業者の長女）監査役             1.2（長女の夫）最終報酬月額は3名とも25万前後です。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】法人税法施行令70 条２号

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税（中川輝美税理士）,所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）,所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士） 【対象顧客】 個人,法人 【前　　提】 ・令和6年2月設立の株式会社 ・代表取締役（以下A）が単独株主 ・設立時より、Aが賃貸するマンション一室を、法人へ作業場として転貸している →法人は家賃として、月20万円をAへ支払っている →Aは家賃として、月20万円を家主へ支払っている ・設立時より、Aが所有する車両を、法人へ賃貸している →法人は賃借料として、月6万円をAへ支払っている →月6万円は、同車種を借りた場合のレンタカー相場である →令和6年11月に、Aが売却 【質　　問】 ①法人が支払う家賃につき、支払調書の提出は必要でしょうか？ 必要な場合、支払を受ける者はAでよろしいでしょうか。 ②Aが受け取る家賃につき、不動産所得として確定申告は必要でしょうか？ 「家賃収入20万－支払家賃20万＝不動産所得0円」 となりますが、同族会社から受け取る賃借料がある場合は、所得0円でも確定申告義務がありますか？ ③Aが受け取る車両賃借料につき 「賃料収入－減価償却費など諸経費＝0円」 となる場合も、雑所得として確定申告は必要でしょうか？ ④Aの車両売却につき、売却時には法人へ賃貸していたため、 　譲渡所得（総合課税）の計算が必要になると思います。 この場合の取得費は以下でよろしいでしょうか？ １）Aの取得時期～法人貸付時までの減価償却費 　※非業務用のため「法定耐用年数×1.5」「旧定額法」で計算 ２）法人貸付時～売却時までの減価償却費 　※業務用のため「法定耐用年数」「定額法」で計算 ３）当初購入金額－１）－２） 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 No.1900 給与所得者で確定申告が必要な人 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1900.htm No.2020 確定申告 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2020.htm No.3152 譲渡所得の計算のしかた(総合課税) https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3152.htm 非業務用資産を業務の用に供した場合 https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shotoku/04/17.htm

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】建設業の同族会社です。来期に解散、清算を予定しています。3月決算です。【質　　問】いつもお世話になっております。誤って加入していた特退共、建退共済の解約返戻金の収益計上時期についてご教示ください。R7.3月期に監査役が退任します。退職金支給予定です。翌期に解散予定です。誤って特退共、建退共加入していました。役員は本来加入できないもので、事務局に問い合わせたところ、両者とも過誤加入金のため会社へ掛金を返金するという話でした。その場合の収益計上時期ですが、R7.3月期に退職、解約手続きをするのであればR7.3月期の収益計上すべきものだと思います。ただ、解約の手続きを翌期R7.4月以降に繰延べた場合には、翌期に繰延べていいものでしょうか？生命保険などは、解約手続きをした日に収益計上されると思いますが、準用できるのでしょうか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】所得税法基本通達３６-１３

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税（中川輝美税理士） 【対象顧客】 法人 【前　　提】 ・現社長の父親である前代表取締役Ａ（現在も取締役）の葬儀。 ・施主を会社とし、社葬を行った。 ・葬儀と同日に初七日法要も行い、請求明細に「初七日法要」の金額が区分されて記載されている。 【質　　問】 上記の場合、初七日法要は経費とすることが出来るのでしょうか？ 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 特になし 

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】・事前確定給与の届出をした（2回の賞与）・1回目の賞与の後その役員は死亡した・事前確定届出給与に関する変更届出書の提出を行っていなかった【質　　問】・上記の状況の場合、その役員に対しての1回目の賞与は否認されるのでしょうか。かえって2回目もそのまま支払うということになるのでしょうか。私見－死亡退任は、そもそもが払えない状況であり、変更の届出を提出しなくとも１回目の賞与が否認されることはない2回目を支払うのは死亡した以上難しい【参考条文・通達・ＵＲＬ等】・法人税法施行令第69条第1項第1号ロ・事前確定届出給与に関する変更届出書よろしくお願いいたします。

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】令和3年税制改正により、自社利用ソフトウェアの製作費について、・会計上は費用計上・税務上は申告調整により資産計上した場合、その製作費について「試験研究費の税額控除」の対象になる、と理解しております。【質　　問】「試験研究費の税額控除」の対象となるためには、この自社利用ソフトウェアの製作費についても、新規性や創造性が求められるものでしょうか？それとも、効率改善を目的とした製作費でも「試験研究費の税額控除」の対象と考えてよろしいでしょうか？曖昧な質問かと思いますが、また以下に参考条文等示しているところではありますが、その他の判断根拠含めご教示願います。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】・措置法42の4⑲一イ・措置通42の4(1)-1・措基通7-3-15の3

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）,消費税（金井恵美子税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 個人事業主　全般 課税事業者 【質　　問】 初歩的な質問で申し訳ありません、 個人事業主の消費税申告の期限は3/31となっておりますが、 こちらは1/1～2/15の期間も提出は可能でしょうか？（納税の場合、還付の場合に問わず） また、所得税の確定申告については、 還付申告以外は2/16～3/15となっておりますが、 納税や0円申告の場合に2/15以前に電子申告などすることは税務署的に問題となるのでしょうか？ よろしくお願いします。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/qa/08.htm

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）【対象顧客】法人【前　　提】事前確定届出給与の届出をした後に、取締役が辞任して一般社員となった。【質　　問】事前確定届出給与の届出書に記載した金額と異なる下記の①②の金額を辞任した後に支給した場合は損金算入は認められますか？①届出書より多い金額②届出書より少ない金額以上、よろしくお願いします。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】法人税法第34条

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税（中川輝美税理士） 【対象顧客】 法人 【前　　提】 ・A社は3月決算の内国法人で、東京都に本店がある。 ・この度「東京都薬局物価高騰緊急対策支援金」を申請予定である。 ・当該支援金の交付対象期間は2024/10/1～2025/3/31。 ・光熱費を補填する目的で1施設当たり150,000円が交付される予定。 【質　　問】 上記の支援金は光熱費を補填する目的で交付される支援金であるため、 申請が完了していれば、法人税基本通達2-1-42を参考とし、 経費が発生した日の属する事業年度（2025年3月）に 未収入金/雑収入という仕訳を帳簿に計上し、 法人税法上も別表調整は無し、という理解でよろしいでしょうか。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 ・https://www.hokeniryo.metro.tokyo.lg.jp/anzen/kenkou_anzen/yakkyoku-bukka3 ・法人税基本通達2-１-42

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）【対象顧客】法人【前　　提】支払調書提出の対象となる報酬等の前払金等の扱いについて【質　　問】報酬支払の集計に関し、発生主義により集計することについて少々掘り下げてお伺いいたします。条文には「支払が確定しているもの」との記載があることから発生主義による集計となったかと思いますが、ここでの発生主義には会計と同様の役務提供の有無は影響ありますでしょうか。例えば不動産賃料の場合には翌１月分の地代等を１２月支払い分として支払調書の集計に含めることが多いかと思いますが、報酬を前払等で支払った場合にも同じように翌１月の役務提供を待たず集計に加算してよいものなのでしょうか。あるいは会計上で前払金等で処理されるものについては、役務提供を受け完全に費用化される段階で支払調書に集計されるものなのでしょうか。初歩的な質問で恐縮ですが、よろしくお願いいたします。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】[soudan 07944]

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 Ａは代表取締役を務めていた甲社（非上場会社）の清算結了により、 令和6年に個人事業主として開業し、令和6年11月に甲社の清算人より 「残余財産の分配について」通知を受領した。事業所得、給与所得の合計は470万であった。 【質　　問】 通知文が ①株主払込額の返還170株　1株＠5万円　返還額850万円 ②清算配当金　1,600万円　源泉3,267,200円 ③勤務時の仮払金控除　6万（甲社勤務時に交通費として 　支給されていたもので、使用実績はないものと仮定） 入金額　21,172,800円 である場合、 配当所得1,600万（①返還額850万③仮払金控除6万円は 所得税計算に影響しない）、その他所得470万円で、 合計所得2,070万との認識でよろしいでしょうか。 また、入金が令和6年12月までにあった場合と、 令和7年1月以降にあった場合の処理に違いはあるでしょうか。 基本的な内容で申し訳ありませんが、よろしくお願い致します。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.keisan.nta.go.jp/r6yokuaru/cat2/cat21/cat215/cid1035.html

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）【対象顧客】個人【前　　提】不動産貸付業【質　　問】老朽化マンションを取壊します。取壊し費用5000万は銀行借入れで支払い、その敷地の売却代金で借入金を返済予定です。売却先は未定です。質問・・①借入利息は譲渡費用にはなりませんか？　　　　②その場合、理由はなんでしょうか？　　　　　譲渡に直接要していないのでしょうか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】所法33、所基通33-7～8

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 国際税務＜所得税／相続・贈与税＞（金田一喜代美税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 顧問先は、台湾在住の方です。日本にお住まいになったことはございません。 日本の麹町税務署管轄の住所にお持ちの土地を売却致しました。 納税管理人予定者は、渋谷区にお住まいです。 【質　　問】 納税管理人の選任届出書は、譲渡土地の所在地である麹町税務署に提出して、 申告書も麹町税務署に提出すれば良いのでしょうか。ご教示頂ければ幸いです。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.creabiz.co.jp/kokusai/38.html/

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）【対象顧客】個人【前　　提】スケジュール2023■固定資産の先行取得■補助金の採択2024■補助金の給付決定■対象事業の期間（※先行取得と矛盾していますが、申請の上での機関と思われます）（A期間）2025（B期間）■補助金の口座振込A期間～B期間のいずれかにおいて、固定資産の購入に相当する支出額の精算払い請求→補助金額の確定が行われたものとします【質　　問】Q１補助金の収益計上時期について・原則、補助金額の確定の属する年度と思います。しかし、先行取得および対象となる事業期間が2024年なので、給付決定の年度である2024年のようにも読めます。Q2期ズレによる修正、更正もし、課税庁の判断で、計上年度を2024年→2025年or2025年→2024年という指摘をされた場合でも、減価償却などのずれを修正するだけで、圧縮記帳は適正な年度で認めてもらえるのでしょうか？Q3勘定科目所得税では・現預金/固定資産（の取得原価）※雑収入、圧縮損を使わない・付表の添付という手続きになりますか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】（国庫補助金等の総収入金額不算入）第四十二条居住者が、各年において固定資産（山林を含む。以下この条及び次条において同じ。）の取得又は改良に充てるための国又は地方公共団体の補助金又は給付金その他政令で定めるこれらに準ずるもの（以下この条及び次条において「国庫補助金等」という。）の交付を受けた場合（その国庫補助金等の返還を要しないことがその年十二月三十一日（その者がその年の中途において死亡し、又は出国をした場合には、その死亡又は出国の時。以下この項及び同条第一項において同じ。）までに確定した場合に限る。）において、その年十二月三十一日までにその交付の目的に適合した固定資産の取得又は改良をしたときは、その交付を受けた国庫補助金等の額に相当する金額（その固定資産がその年の前年以前の各年において取得又は改良をした減価償却資産である場合には、当該国庫補助金等の額を基礎として政令で定めるところにより計算した金額）は、その者の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。２居住者が各年において国庫補助金等の交付に代わるべきものとして交付を受ける固定資産を取得した場合には、その固定資産の価額に相当する金額は、その者の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。３前二項の規定は、確定申告書にこれらの規定の適用を受ける旨、これらの規定により総収入金額に算入されない金額その他財務省令で定める事項の記載がある場合に限り、適用する。４税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出がなかつたこと又はその記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第一項又は第二項の規定を適用することができる。５第一項又は第二項の規定の適用を受けた居住者が第一項の規定の適用を受けた固定資産又はその取得した第二項に規定する固定資産について行うべき第四十九条第一項（減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法）に規定する償却費の計算及びその者がその固定資産を譲渡した場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算に関し必要な事項は、政令で定める。（条件付国庫補助金等の総収入金額不算入）第四十三条居住者が、各年において固定資産の取得又は改良に充てるための国庫補助金等の交付を受ける場合において、その国庫補助金等の返還を要しないことがその年十二月三十一日までに確定していないときは、その国庫補助金等の額に相当する金額は、その者のその年分の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。２前項の規定の適用を受けた居住者が交付を受けた同項の国庫補助金等の全部又は一部の返還を要しないことが確定した場合には、その国庫補助金等の額のうちその確定した部分に相当する金額は、その国庫補助金等の交付の目的に適合した固定資産の取得又は改良に充てられた金額のうち政令で定める金額を除き、その者のその確定した日の属する年分の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。３第一項の規定の適用を受けた居住者が交付を受けた同項の国庫補助金等の全部又は一部の返還をすべきことが確定した場合には、その国庫補助金等の額のうちその確定した部分に相当する金額は、その者のその確定した日の属する年分の各種所得の金額の計算上、必要経費又は支出した金額に算入しない。４第一項の規定は、確定申告書に同項の規定の適用を受ける旨、同項の規定により総収入金額に算入されない金額その他財務省令で定める事項の記載がある場合に限り、適用する。５税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出がなかつたこと又はその記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第一項の規定を適用することができる。６第一項の規定の適用を受けた居住者が国庫補助金等により取得し、又は改良した固定資産について行うべき第四十九条第一項（減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法）に規定する償却費の計算及びその者がその固定資産を譲渡した場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算に関し必要な事項は、政令で定める。（移転等の支出に充てるための交付金の総収入金額不算入）第四十四条居住者が、国若しくは地方公共団体からその行政目的の遂行のために必要なその者の資産の移転、移築若しくは除却その他これらに類する行為（固定資産の改良その他政令で定める行為を除く。以下この項において「資産の移転等」という。）の費用に充てるため補助金の交付を受け、又は土地収用法（昭和二十六年法律第二百十九号）の規定による収用その他政令で定めるやむを得ない事由の発生に伴いその者の資産の移転等の費用に充てるための金額の交付を受けた場合において、その交付を受けた金額をその交付の目的に従つて資産の移転等の費用に充てたときは、その費用に充てた金額は、その者の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。ただし、その費用に充てた金額のうち各種所得の金額の計算上必要経費に算入され又は譲渡に要した費用とされる部分の金額に相当する金額については、この限りでない。（国庫補助金等の範囲）第八十九条法第四十二条第一項（国庫補助金等の総収入金額不算入）に規定する国庫補助金等は、国又は地方公共団体の補助金又は給付金のほか、次に掲げる助成金又は補助金とする。一障害者の雇用の促進等に関する法律（昭和三十五年法律第百二十三号）第四十九条第二項（納付金関係業務）に基づく独立行政法人高齢・障害・求職者雇用支援機構の同条第一項第二号、第三号及び第五号から第七号までに規定する助成金二福祉用具の研究開発及び普及の促進に関する法律（平成五年法律第三十八号）第七条第一号（国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構の業務）に基づく国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構の助成金三国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構法（平成十四年法律第百四十五号）第十五条第三号（業務の範囲）に基づく国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構の助成金（外国法人、外国の政府若しくは地方公共団体に置かれる試験研究機関（試験所、研究所その他これらに類する機関をいう。以下この号において同じ。）、国際機関に置かれる試験研究機関若しくは外国の大学若しくはその附属の試験研究機関（以下この号において「外国試験研究機関等」という。）又は外国試験研究機関等の研究員と共同して行う試験研究に関する助成金を除く。）四特定高度情報通信技術活用システムの開発供給及び導入の促進に関する法律（令和二年法律第三十七号）第二十九条第一号（国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構の業務）に基づく国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構の助成金五国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構法第十五条第十五号に基づく国立研究開発法人新エネルギー・産業技術総合開発機構の供給確保事業助成金（経済施策を一体的に講ずることによる安全保障の確保の推進に関する法律（令和四年法律第四十三号）第三十一条第三項第一号（安定供給確保支援法人の指定及び業務）に規定する助成金をいう。第七号において同じ。）六独立行政法人農畜産業振興機構法（平成十四年法律第百二十六号）第十条第二号（業務の範囲）に基づく独立行政法人農畜産業振興機構の補助金七独立行政法人エネルギー・金属鉱物資源機構法（平成十四年法律第九十四号）第十一条第一項第二十五号（業務の範囲）に基づく独立行政法人エネルギー・金属鉱物資源機構の供給確保事業助成金八日本たばこ産業株式会社が日本たばこ産業株式会社法（昭和五十九年法律第六十九号）第九条（事業計画）の規定による認可を受けた事業計画に定めるところに従つて交付するたばこ事業法（昭和五十九年法律第六十八号）第二条第二号（定義）に規定する葉たばこの生産基盤の強化のための助成金（国庫補助金等に係る固定資産の償却費の計算等）第九十条法第四十二条第一項（国庫補助金等の総収入金額不算入）に規定する政令で定めるところにより計算した金額は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額とする。一法第四十二条第一項の減価償却資産の取得をした場合当該減価償却資産に係る同項に規定する国庫補助金等（以下この条において「国庫補助金等」という。）の額に相当する金額に、イに掲げる金額のうちにロに掲げる金額の占める割合を乗じて計算した金額イ当該減価償却資産の取得に要した金額ロ当該減価償却資産の取得に要した金額から、当該金額を基礎としてその取得の日から当該国庫補助金等の返還を要しないこととなつた日までの期間に係る法第四十九条第一項（減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法）の規定に準じて計算した償却費の額の累積額を控除した金額二法第四十二条第一項の減価償却資産の改良をした場合当該減価償却資産に係る国庫補助金等の額に相当する金額に、イに掲げる金額のうちにロに掲げる金額の占める割合を乗じて計算した金額イ当該減価償却資産の改良に要した金額ロ当該減価償却資産の改良に要した金額から、当該金額を基礎としてその改良の日から当該国庫補助金等の返還を要しないこととなつた日までの期間に係る法第四十九条第一項の規定に準じて計算した償却費の額の累積額を控除した金額２法第四十二条第一項又は第二項の規定の適用を受けた固定資産（山林を含む。以下この項及び次条第二項において同じ。）について行うべき法第四十九条第一項に規定する償却費の計算及びその固定資産の譲渡があつた場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算については、次に定めるところによる。一法第四十二条第一項の規定の適用を受けた固定資産については、その固定資産の取得に要した金額（山林については、植林費の額。次号及び次条第二項において同じ。）又は改良費の額に相当する金額からその固定資産に係る国庫補助金等の額に相当する金額を控除した金額をもつて取得し、又は改良したものとみなし、当該国庫補助金等の額に相当する金額から前項第一号又は第二号に定める金額を控除した金額に相当する金額は、同項第一号ロ又は第二号ロに規定する期間に係る当該償却費として各年分の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上必要経費に算入されなかつたものとみなす。二法第四十二条第二項に規定する固定資産については、その固定資産の取得に要した金額は、ないものとみなす。（総収入金額に算入されない条件付国庫補助金等の額の計算等）第九十一条法第四十三条第二項（条件付国庫補助金等の総収入金額不算入）に規定する政令で定める金額は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額とする。一法第四十三条第二項に規定する国庫補助金等を減価償却資産の取得に充てた場合　当該国庫補助金等の額のうち同項に規定する返還を要しないことが確定した部分に相当する金額に、イに掲げる金額のうちにロに掲げる金額の占める割合を乗じて計算した金額イ当該減価償却資産の取得に要した金額ロ当該減価償却資産の取得に要した金額から、当該金額を基礎としてその取得の日から当該国庫補助金等の返還を要しないこととなつた日までの期間に係る法第四十九条第一項（減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法）の規定に準じて計算した償却費の額の累積額を控除した金額二法第四十三条第二項に規定する国庫補助金等を減価償却資産の改良に充てた場合　当該国庫補助金等の額のうち同項に規定する返還を要しないことが確定した部分に相当する金額に、イに掲げる金額のうちにロに掲げる金額の占める割合を乗じて計算した金額イ当該減価償却資産の改良に要した金額ロ当該減価償却資産の改良に要した金額から、当該金額を基礎としてその改良の日から当該国庫補助金等の返還を要しないこととなつた日までの期間に係る法第四十九条第一項の規定に準じて計算した償却費の額の累積額を控除した金額三法第四十三条第二項に規定する国庫補助金等を減価償却資産以外の固定資産の取得若しくは改良又は山林の取得に充てた場合　当該国庫補助金等の額のうち同項に規定する返還を要しないことが確定した部分に相当する金額２法第四十三条第一項に規定する国庫補助金等により取得し、又は改良した固定資産について行うべき法第四十九条第一項に規定する償却費の計算及びその固定資産の譲渡があつた場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算については、当該固定資産は、その取得に要した金額又は改良費の額に相当する金額から当該国庫補助金等の額のうち法第四十三条第二項に規定する返還を要しないことが確定した部分に相当する金額を控除した金額をもつて取得し、又は改良したものとみなし、当該確定した部分に相当する金額から前項第一号又は第二号に定める金額を控除した金額に相当する金額は、同項第一号ロ又は第二号ロに規定する期間に係る当該償却費として各年分の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上必要経費に算入されなかつたものとみなす。（国庫補助金等の総収入金額不算入）第二十条法第四十二条第三項（国庫補助金等の総収入金額不算入）に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。一交付を受けた法第四十二条第一項に規定する国庫補助金等の額及びその交付の目的二法第四十二条第一項の規定の適用を受けた固定資産に関する明細三法第四十二条第二項に規定する固定資産の取得をした場合には、その取得の事由及びその資産の価額四その他参考となるべき事項（条件付国庫補助金等の総収入金額不算入の特例の適用を受けるための記載事項）第二十一条法第四十三条第四項（条件付国庫補助金等の総収入金額不算入）に規定する財務省令で定める事項は、次に掲げる事項とする。一交付を受けた法第四十三条第一項に規定する国庫補助金等の額、その交付の目的及びその交付の条件二前号の国庫補助金等をもつて取得又は改良をしようとする法第四十三条第一項に規定する固定資産の取得予定年月日又は改良予定年月日並びにその取得に要する金額の見込額及びその内訳三その他参考となるべき事項

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）【対象顧客】法人【前　　提】・本店と支店がある法人・それぞれの所轄税務署へ給与支払事務所の届出あり・以前は本店に多くの従業員がいたが、　現在は一般社員1名のみ（支店は代表者含め5名）・実質、事業の殆どが支店で行われている・ただし営んでいる事業の関係から、　本店を廃止することはできないが、給与の実態はとくに不要【質　　問】１．本店に所属する社員が1名いるままで、本店の給与支払事務所を廃止して、支店のみの給与支払事務所とすると問題があるでしょうか？２．１の場合の税務上のペナルティは何が考えられるでしょうか？３．本店に所属する従業員が居なくなった場合には、本店の給与支払事務所を廃止して、支店のみの給与支払事務所としても問題ないでしょうか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】所法17

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 相続税・贈与含む（井上幹康税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 ・相続税の申告にあたって土地Aの評価をしています ・土地Aは市が運営する斎場の駐車場の一部として貸し付けています ・土地Aはアスファルト舗装がされていますが、アスファルト舗装をしたのは市側です ・市と交わした契約書は現在保管場所が分からず市に確認中です 【質　　問】 ・土地Aについて、賃借権の目的となっている雑種地の評価（非堅固） 　として評価できると考えてよろしいでしょうか。 ・また評価可能な場合、被相続人と市との間で交わした 　賃貸借期間について、相続申告期限までに相続人が 　賃貸借契約を更新した場合、その更新期間を考慮して 　減額割合を計算することは一般的なことなのでしょうか（HP参照）。 相続人は賃貸借契約に際して期間を延長の上、更新の意思がおありです。 ただあまりグレーゾーンになるような節税は 希望されないとのことでしたので、ご教授いただければ幸いです。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://tomorrowstax.com/knowledge/2024081413404/

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】相続税・贈与含む（井上幹康税理士）【対象顧客】個人【前　　提】被相続人が、建築基準法４３条ただし書き道路（43条２項２号）を所有していました。この道路を挟み　被相続人及び他人数名がこの道路を用い建物を建築しています。この道路には協定書があり、道路には建物・構築物は建築不可で道路のみに使用する。道路には路線価は付与されていません。又、住宅地図上、その南北に走るこの道路に接続された道があり通り抜け私道になり（車通行不可）人や自転車自の往来があります。【質　　問】上記　ただし書き道路に相続税評価はいずれの選択になりますか①　通り抜け私道として０円評価②　私道としての３０％評価③被相続人又相続人が　ただし書き道路に接続する土地を所有していない場合には　上記①②の考え方に違いが生じるものですか　ご指導宜しくお願い致します【参考条文・通達・ＵＲＬ等】特に無

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】法人税（中川輝美税理士）,所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）,相続税・贈与含む（井上幹康税理士）【対象顧客】個人,法人【前　　提】宗教法人の寺（浄土宗）の檀家さんが、財産を全て寺に遺贈する旨の遺言書を残して亡くなりました。配偶者や子はなく、法定相続人は兄と姉です。相続財産は、現預金、かんぽ生命の終身年金、自宅マンションです。現預金は葬儀等にかかった費用に充てる他は、寺の運営費用に充てる予定です。自宅マンションは、リフォームして寺の職員の社宅として利用することを検討しています。【質　　問】1、亡くなった檀家さんは、宗教法人の役員の親族等ではなく、　相続税の負担が不当に減少する場合には該当しないので、　宗教法人には相続税が課税されないと考えてよいでしょうか。2、檀家さんからの遺贈は、法人税の収益事業には該当しないので、　法人税も課税されないと考えてよいでしょうか。3、自宅マンションについては、みなし譲渡に該当すると思いますが、　準確定申告で居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の　特別控除の適用をうけることはできるでしょうか。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】相続税法第66条法人税法施行令5条所得税法第59条措置法35条

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）,所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）【対象顧客】個人【前　　提】特定口座（源泉あり）で取引中の上場会社の株式が、公開買い付けになり、買付会社と移管証券会社より書類が届き手続きを進めることになった。【質　　問】・移管会社より自分の取引証券会社に手数料を払い戻し入れた場合　→申告不要でよいか？・移管会社より数か月経ち入金になった　→入金額から特定口座で購入した時価を差引き、益がでたら申告必要？・この時２０万円以下ルールは使えるのか。・また上場廃止になった後なので、一般株式になったものだけの申告でOKか？・それとも特定口座分も全て申告が必要なのか？・赤字でも申告しといたほうがいいのか？・20万円以下の場合住民税の申告だけでよいのか？お教え下さい。よろしくお願いします。【参考条文・通達・ＵＲＬ等】国税庁ホームページ令和6年確定申告特集こんな収入の申告漏れに注意

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）,所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士） 【対象顧客】 個人 【前　　提】 ・個人Ａは相続で非上場株式を取得し、 　令和６年中に発行会社Ｂに対して当該株式を譲渡した。 ・当該譲渡は相続税の申告期限3年以内である。 ・発行会社Ｂは､「みなし配当課税の特例」を適用できることを知らず、 　当該譲渡（発行会社から見れば自己株式取得）のみなし配当について 　源泉税を控除した額の金銭をＡに支払い、源泉税は署に納付した。 ・Ａにとっては､「みなし配当課税の特例」及び 　「相続財産を取得した場合の取得費の特例」を併用した方が有利である。 【質　　問】 発行会社Ｂが令和７年１月までに「相続財産に係る非上場株式を その発行会社に譲渡した場合のみなし配当課税の特例に関する届出書」を 署に提出すれば、Ａは「みなし配当課税の特例」を受けることは可能でしょうか？ もし可能であるならば、「みなし配当課税の特例」及び 「相続財産を取得した場合の取得費の特例」を併用して税額を計算し、 みなし配当の源泉税額を控除する形で確定申告（還付）を行っても大丈夫でしょうか？ 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 タックスアンサーNo.1477?相続により取得した非上場株式を その発行会社に譲渡した場合の課税の特例 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1477.htm

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）【対象顧客】個人【前　　提】・R2.4　被相続人死亡相続開始・R3.2　相続人Aについて裁判所による後見人選任確定・R3.12　相続税申告期限（申告書提出）・R6.4　相続により取得した土地建物売却【質　　問】①相続人AはR3.2に被後見人となりましたので、相続税の申告期限は、後見人の選定された日から10か月以内のR3.12となっています。申告期限から3年以内であるR6.4の相続により取得した不動産の譲渡について、相続税の取得費加算は、適用可能という認識で間違いないでしょうか？②R6.4に譲渡した土地建物（第三者への譲渡です）の売買契約書は、「土地売買契約書」となっており、特約条項において「買主は本物件上に建物および付属物があり、現況のままでの引き渡しになることを承知するものとします」と記載されています。売買契約書上、建物の売却価額はないとされていますが、建物についても相続税はかかっています。この建物について相続税の取得費加算は適用できるでしょうか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】相続税基本通達27－4措置法39

税務相互相談会の皆さん、こんにちは。以下について教えてください。税目：法人税社長からの借入金残高が１２００万円。繰越欠損金の金額１０００万円。この場合、繰越欠損金の範囲内の１０００万円だけを債務免除しても問題ないでしょうか？

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 法人税（中川輝美税理士） 【対象顧客】 法人 【前　　提】 会社役員：A Ａは複数の会社の役員 【質　　問】 いつもお世話になっております。 前提条件にありますようにＡは複数の会社の役員をしております、 Ａは役員として所属している複数の会社から一回の出張に対し日当をもらうことは法人税法上問題はないでしょうか？ 日当をもらう場合の注意点などありましたら併せてご教授いただけますと幸いです。 どうぞよろしくお願いいたします。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6459.htm

税務相互相談会の皆さん 下記について教えて下さい。 【税　　目】 消費税（金井恵美子税理士） 【対象顧客】 法人 【前　　提】 マーケティングコンサルティング業 【質　　問】 マーケティングコンサルティング業を行う顧問先はクライアントの広告運用を代行しており、 meta・googleなどの広告出稿費用を立替え、後日クライアントへ運用手数料と合わせて請求を行っております。 会計処理上立替金ではなく、立て替えた金額を広告費として計上し、請求時に同額をクライアントへの売上として計上する処理をしております。 当該前提において、以下ご教示いただけますでしょうか。 ①-1 googleの広告費について、請求元はgoogle合同会社のため消費税の課税取引に該当しますが、 クライアントの経費を立替えているにすぎないため、インボイスQ&A問94を参考に、 請求書上運用手数料とは別建てで立替であることを明示し、 google合同会社の発行する適格請求書と合わせてクライアントへ提出することで、 顧問先のクライアントから受領する売上としてのgoogle広告費、立て替え広告費としてgoogleに支払う広告費は、 それぞれ売上・広告費として会計処理する場合であっても消費税対象外取引として処理することができるという理解でよろしいでしょうか。 ①-2 上記の場合において、クライアントは顧問先から請求されたgoogle広告費の 消費税を(顧問先がインボイス登録事業者でないとしても)仕入税額控除することができるという理解でよろしいでしょうか。 ②-1 metaの広告費について、課税売上割合等の条件からリバースチャージ方式の適用をしない前提において非課税仕入れとなりますが、 クライアントへの請求時もgoogle同様立替金であることを明示すれば売上として処理する場合でも課税対象外として差し支えないでしょうか。 ②-2 上記の場合において、クライアントは当該立て替えられた広告費は 自分でmeta広告費を運用する場合と同様非課税仕入として処理するという理解で問題ないでしょうか。 仮に請求書上で運用手数料などと合算されていると内国取引の課税資産の譲渡等となり課税仕入れとなる理解ですが、 立替金ということが明示されていれば自分でmeta広告費を支払う場合と同様非課税仕入として処理するべきという理解です。 【参考条文・通達・ＵＲＬ等】 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/qa/94.pdf https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/14/08.htm

税務相互相談会の皆さん下記について教えて下さい。【税　　目】所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）【対象顧客】法人【前　　提】バレエ公演の主催【質　　問】海外から招聘するバレエダンサーの日本で支払う報酬の源泉所得税について、租税条約で源泉所得税の減免措置は何かないでしょうか？【参考条文・通達・ＵＲＬ等】ドイツからバレエダンサーを招聘する。