税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
相続・贈与税＜財産評価＞（井上幹康税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
１．被相続人：甲

２．相続人：配偶者（乙）
　　　　　　子（丙）

３．同族会社A：丙が全株式を保有し、
　　代表取締役に就任している

４．評価対象（添付資料）の土地、
　　建物（以下、「対象土地」「対象建物」）の利用状況

〈対象土地〉
　(1)甲が所有
　(2)道路①と道路②に接道している
　(3)道路①は西に向かって傾斜している
　(4)道路①は対象土地の東側より平坦になっており、
　　 住宅が連なっている
　(5)対象土地と隣接する東側の土地との
　　 高低差が1.5mになっている
　(6)対象土地には道路①に向いて
　　 玄関口が設置されているが、普段の出入りは、
　　 道路②を利用している
　(7)対象地は道路②の高さを基準に平坦になっている。

〈対象建物〉
　(1)甲が所有
　(2)対象建物の1階は甲と乙が居住用として使用し、
　　 ２階と3階は同族会社Aが甲に対し相当の
　　 対価を支払って借受けている
　(3)対象建物の各階の床面積は150㎡

５．遺産分割
　乙：対象土地の1/3を相続
　丙：対象土地の2/3と建物を相続

【質　　問】

１．小規模宅地特例の適用について
　対象土地について、乙は特定居住用宅地、
　丙は特定同族会社事業用宅地として小規模宅地特例を
　適用できると考えますがご教示ください

２．対象土地の相続税評価について
　対象土地は道路との高低差があるため
　下記のいずれかの評価方法は可能でしょうか。
　ご教示ください。
(1)道路との高低差があるため、
　道路①を正面道路とし、利用価値が著しく
　低下している宅地として評価額の１０％を控除。
　道路②は側方路線影響加算を適用
(2)玄関口を設置していなければ道路①から
　対象土地への出入りができず、また、
　普段の出入りは道路②を使用しているため、
　道路②を正面路線として評価する。
　この場合において道路①は接道効用がないと判断し、
　側方路線影響加算を適用しない。
(3)道路①を正面路線とし玄関口を間口距離として評価。
　②は側方路線影響加算を適用

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
No.4617　利用価値が著しく低下している宅地の評価
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hyoka/4617.htm

【添付資料】

https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/251118_2.jpg