税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

[soudan 05202]

特養ホーム退所手続き後の小規模宅地の特例の適用について

の過去回答閲覧のため、引用して再質問いたします。

---以下引用---

・被相続人　甲

・相続人　乙・丙

・甲は数年前より特別養護老人ホームに入居

・亡くなるまでにいくつかの特養ホームを移動

　（各特養ホームの契約書等が見当たらないとのこと）

・特養ホームに入居前は乙と同居（自宅）

・乙は相続開始時まで自宅に居住

・甲の住民票は特養ホームに移さず乙と同じ自宅のまま

・令和５年１２月、肺炎のため

　特養ホームからＡ病院に入院

・Ａ病院で検査の結果、

　他の病気も見つかり治療できないので、

　令和６年１月Ｂ病院に転院

・Ｂ病院に転院する際、

　特養ホームにはもう戻れないだろうとのことで

　特養ホームの退去手続きをする

・令和６年３月２日に死亡

・乙が自宅の土地家屋を相続予定

自宅から特養ホームに入居なので

措置法69条の4の括弧書き

「居住の用に供されなくなる直前の当該被相続人の

居住の用を含む。」に当てはまり、

小規模宅地の特例は適用できると考えていますが、

相続開始時点で特養ホームの退去手続きが

済んでいるので、その辺の取り扱いが

問題ないのかが気になって

質問させていただきました。

---引用以上---

【質　　問】

---以下引用---

質問１

小規模宅地等の特例の適用は

できると考えてよろしいでしょうか。

質問２

適用できるとした場合、

措置法69条の4の本文の「居住の用」に

該当しての適用になるのでしょうか。

それとも括弧書き「居住の用に

供されなくなる直前の当該被相続人の

居住の用を含む。」に該当しての

適用になるのでしょうか。

質問３

適用できるとした場合の添付資料ですが

措置法69条の4の本文での適用であれば、

戸籍謄本の附票と死亡診断書のコピーだけで、

特養ホーム関係の書類は添付しなくてよい

と考えていますがそれでよろしいでしょうか。

もし、括弧書きでの適用であれば、

特養ホームへの入居を証明する書類が

必要となると思いますが

契約書類が見当たりません。

最後に入所の特養ホームから入居日と

退去日の記載のある証明書のような

書類を取り付けてくださいました。

契約書等の代わりにこの証明書の

添付でよろしいのでしょうか。

特に退去日の記載があるので気になっています。

以上です。

よろしくお願いいたします。

---引用以上---

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

---以下引用---

特になし

---引用以上---