税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

個人甲は、法人乙に土地を賃貸している。

土地賃貸借契約書の内容は次のとおりです。

①土地Aは、地代月額100,000円を月末までに支払う。

②土地Bは、地代年額630,000円を年末までに支払う。

今までの経理処理は、①は月末に収入計上し、

②は年末に収入計上している。

【質　　問】

以下の考え方でよいでしょうか？

個人甲が１１月５日に死亡した場合、

準確定申告において不動産収入は、

①土地Aは、1０月分までの地代を収入計上し、

　支払日が到来していない11月分の

　日割り計算分の収入計上はしなくてよい。

②土地Bは、支払日が到来していないので

　1月から死亡時までの地代は

　収入計上しなくてよい。

また、相続税申告で相続財産として

①の日割り計算分の未収地代及び

②の未収地代は計上しなくてもよい。

特に②については、所得税・相続税共に

1月から死亡時までの地代収入・相続財産に

計上しないことになる。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所得税法第36条

所基通３６－５

タックスアンサー「No.1376 不動産所得の収入計上時期」

財産評価基本通達208

国税庁質疑応答事例「支払期日未到来の既経過家賃と相続財産」