税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

わさびを栽培して農業所得を得ております。

令和4年に、集中豪雨により、わさび田の一部が損壊しました。

令和4年の申告の際は、損失計上をしておりません。

この度、激甚災害の指定を受け、

国、県、市から補助を受け修繕をおこないました。

尚、個人負担は工事の総額の５％です。

請求は、市からされ納付書で負担額の５％を支払います。

工事内容の明細書等は、ありません。

災害以前の帳簿の内容

父から相続により承継しており、

会計帳簿に構築物としてわさび田として5件登録されており、

耐用年数20年で償却。

被災当時の令和4年の帳簿価額は、

4件が1円（償却済み）1件が7万円程度です。

5件すべてが被災したわけではないが、

どこのわさび田かまでは判然としない状況。

従って当時は、（帳簿価額－被災直後の時価）での損失の計上はしておりません。

【質　　問】

この場合、個人が負担した金額の処理についてご教示ください。

被災時にほぼ償却済みであり、

損失計上していないこと及び一部の損壊で、

国の事業として修繕行為を行っており

工事内容はあくまで現状復帰ということから、

修繕費として計上していいものでしょうか？

因みに個人負担額は400万円くらいです。

ただ、気になるのは、

そもそもわさび田が構築物となるか否かで、

場合によっては資本的支出としても、

土地勘定で処理することになり

償却できない可能性もあるのでは？との疑問もあります。

とはいえ、わさび田の構造を考えると、

棚田にするための石積みは、構築物にもなるような・・・。

これらの取り扱いも含め、ご回答をお願いします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし