税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜法人税／消費税＞（内藤昌史税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・外国法人に対して商品の販売（引渡し）を国内で行う予定。

・代金は前受で外貨にて収受予定。

・代金を前受で収受する際に請求書を発行

・請求書に記載の消費税換算については、

　実際には商品引渡し前のため

　適格請求書交付時の換算レートを使用予定。

【質　　問】

実際引渡し日レート154円と

請求書発行時レート150円であれば、

請求書に記載した消費税と実際の売上に

対する消費税に差異が出ると思いますが、

この場合、取引日レートで換算した売上に対する

消費税を仮受消費税として処理すれば良いでしょうか。

若しくは記載した消費税を仮受消費税として処理すべきでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

インボイス制度に関するQ&A問68（注１