税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

①カーテンを仕入れ、販売している法人です。

②当社の営業マンの採寸ミスにより、

誤った寸法のオーダーカーテン(横巾、縦の丈など)ができた場合に、

　1) 仮付けの貸出品用

　2) 万が一、販売できるかもしれない

　とのことで、廃棄処分しているカーテンが150枚あります。

③貸出用としては出庫されることはありますが、

　販売できるのは、年に1回あるかないかです。

④決算期末には、備忘価額として

「カーテンの枚数×＠2,000円/枚＝30万円」

で在庫計上していました。

【質　　問】

(1)正常販売品として、当社が採用している

最終仕入原価(560㎡×＠2,500/㎡＝140万円)で

申告すべきでしょうか？

(2)製造業での「仕損じ品等の評価方法」などのように、

　継続適用を前提に、「通常成立する市場価額」

「著しく少額である場合の備忘価額」での評価は、

小売業では認められないでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

◇TKC税務Q&Aデータベース

　【件名】「仕損じ品等の評価方法」

　【関連情報】法人法施行令32条1項2号、法人税基本通達5-1-7