税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

未分割申告と小規模宅地等の特例

についてお伺いします。

【家族関係】

被相続人X

相続人Y：配偶者

相続人Z：子

【相続財産】

・XYZが同居していた自宅

⇒小規模宅地等の特例(居住用)適用対象

・第3者に貸付していたアパート(相続以後も満室)

⇒小規模宅地等の特例(貸付用)適用対象

【質　　問】

相続人YとZは仲たがいをして、相続税申告書を別々に提出することにしました。

私どもは相続人Yから相続税申告を依頼され、

話し合いがまとまらなかったことから、

3年内分割見込み書と共に未分割申告書を提出しています。

現在、遺産分割協議を目指して協議をしているそうなのですが、更正の請求をする際に、

小規模宅地等の特例が適用できるかについて、ご質問します。

(1)相続人Zが未申告の場合

相続人Zが未申告の場合、相続人Zは自宅に居住用、

アパートに貸付用、どちらも適用できない

という理解であっておりますでしょうか。

(2)相続人Zが自身で未分割申告しているが、

3年内分割見込み書を提出していない場合、

(1)同様、相続人Zは自宅に居住用、アパートに貸付用、

どちらも適用できないという理解であっておりますでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし