税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・個人Ａは，2階建ての建物甲（1階・100㎡・Ａの自宅，

　2階・100㎡・貸店舗として課税売上高が生じる見込み）

　を取得し，消費税10を支払いました。

・個人Ａは，消費税の課税事業者であり，

　建物甲を取得した課税期間Ｘ年は，

　原則課税で消費税を申告します。

【質　　問】

質問①：ＡのＸ年分の消費税申告において，

甲に係る消費税10を，合理的な基準(床面積)により按分し，

店舗として賃貸する部分に係る消費税5は，仕入税額控除の

対象とする処理は認められるでしょうか。

質問②：ＡのＸ年分の消費税申告において，

甲に係る消費税10を，居住用賃貸建物に係る部分として，

仕入税額控除しませんでした。この場合，Ｘ＋２年に，

消費税法35条の2に基づく調整計算を行うことは可能でしょうか。

質問③：消費税法35条の2に基づく調整計算を行う場合，

2階の店舗部分は，課税売上高を算定できますが，

1階の自宅部分は，課税売上高がありません。

この場合，「課税賃貸割合」は，

どのように計算したら良いでしょうか。

質問④：Ａは，Ｘ年分に合理的基準による按分計算にて

消費税額5の仕入税額控除を適用する方法とＸ＋２年に

消費税10×課税賃貸割合でＸ＋２年分の仕入税額控除を

調整する方法のいずれかを任意に選択できる

という理解で合っていますか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

消費税法30条10項

消費税法35条の2