税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
・被相続人はＲ7.1.17相続開始です。
・不動産の賃料が月＠55万、年660万あります。
・相続人は4人、10/17に分割協議がまとまりました。
・賃貸している土地に対しての固定資産税は年間127万ほどです。
・被相続人の準確定申告では、固定資産税は必要経費としていません。

【質　　問】
いつもお世話になっております。Ｒ7.1/17に相続開始です。
被相続人は、月55万、年660万の賃料を
同族法人から受け取っていました。
賃貸している土地に対しての固定資産税は年127万ほどです。

相続税の申告では、相続人のうち1人が負担したものとして
127万の固定資産税を債務控除しました。
未分割の期間の不動産賃料は相続人4人で
法定相続分で分割して申告します。

被相続人の賃貸していた土地は、
4人の相続人がそれぞれ相続します。
債務控除した相続人は賃貸している土地の一部を相続しました。
相続した土地に関する賃料は月10万ほどです。

債務控除した固定資産税は全体に対して127万ほどです。
これに対して、債務控除した相続人が受け取る賃料は、
未分割にかかる賃料と、分割後の土地に対する賃料、
年間143万ほどになります。

賃料 55万×1/4×9ヶ月＝約123万（2～10月）（未分割分）
賃料 10万×2ヶ月＝20万（11～12月）（分割協議後）

＜質問＞
この場合、相続した土地の一部の賃料に対して、
全体の固定資産税を必要経費とするのは問題があるでしょうか？
若しくは債務控除した固定資産税は
全額必要経費にならないのでしょうか？

143万－127万＝16万？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
死亡した父親が所有していた賃貸用不動産に係る
固定資産税の必要経費算入
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shotoku/04/33.htm

所得税基本通達37-６、所得税基本通達37-６(3)