税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜所得税／相続・贈与税＞（金田一喜代美税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・米国に長く在住していた日本国籍のAさんは、夫死亡後日本へ戻ってきた。

・市民権は返している。

・米国にてドル建てで1億２千万ほど個人年金保険を運用している。

・日本に戻ってから毎年、個人年金保険から適当な金額をドル口座へ引出し、

　1,2か月後円口座へ移している。

・Aさん死亡後は甥のBさんが年金受給権を一時金として取得する予定。

【質　　問】

①上記Aさんの毎年の引出については、引出時一時所得として計算し、

　ドル口座から円口座への変換時に為替差損益を計算していますが、

　そちらの処理で問題ないでしょうか。

②甥のBさんは日本以外に居住したことがありません。

保険会社によると、Aさん死亡時にBさんが取得する一時金については、

BさんがITIN（納税番号）をとらないと30％源泉するとのことです。

BさんがITINを取得してW8-BENを提出すると10％の源泉になるでしょうか。

③もし30％で源泉された場合、Bさんがアメリカに申告すると20％は還付され、

その後日本で申告し10％について外国税額控除にて還付請求という流れでよいでしょうか。

それともアメリカでは申告せず日本のみ申告して、

30％の源泉について外国税額控除を適用する流れでしょうか。

④本来10％の源泉徴収税額のところ30％源泉されていると、

外国税額控除の対象は10％だけと以前何かで読んだ気がします。

調べても読んだ記事が見つけられませんでしたが、これは正しいでしょうか。

以上、お手数おかけしますがどうぞよろしくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし