税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

離婚に伴い財産分与として夫が妻のマンションの持分を取得し、

その代り妻の連帯債務を消滅した場合の課税関係は

妻に譲渡所得が生ずるのでしょうか。

夫に贈与税が生ずるのでしょうか。

妻と夫に同時にそれぞれ譲渡と贈与が生ずるのでしょうか

譲渡の場合の譲渡対価は時価、財産評価通達、消滅する連帯保証　のどれを採用すべきでしょうか。

【質　　問】

甲は配偶者乙から離婚を要求されました。（甲に落ち度は無く、乙の一方的要求）

甲と乙は令和元年に居住用マンションを3,600万円で購入。甲の持分3/4、乙の持分1/4

ローン会社から借入2,600万円で甲と乙は連帯債務を負っております。

現時点で、マンションの相場（時価）5,000万円　財産評価通達による評価額2,200万円

ローン残高2,200万円

マンションの取得費を計算すると3,540万円となりました。

離婚の条件として、配偶者乙のマンションの持分1/4を甲に譲り、

乙の連帯債務を外すということで合意し、離婚が成立。

これからマンションの乙の持分を甲に移し、乙の連帯債務を外す予定です。

司法書士によると、登記の理由は財産分与とするそうです。

来年の確定申告についてご教授ください

【１】下記（１）～（３）のいずれかに該当しますでしょうか。

　　　もしくは（１）～（３）以外のその他に該当するのでしょうか。

【２】もし（１）に該当するならば、譲渡対価は①から③のどれを採用すべきでしょうか。

【３】連帯債務の消滅額をマンションの持分1/4としましたが、この考えでよろしいでしょうか。（各人平等なら1/2　？）

（1）乙から甲への財産分与であるから、乙に譲渡所得が生ずる

　その場合の譲渡対価は

①       相場（時価）5,000万円×持分1/4＝1,250万円

②       消滅する連帯債務2,200万円×持分1/4＝550万円

③       財産評価基本通達による評価額　2,200万円×持分1/4＝550万円

（２）負担付贈与となり、甲に下記の贈与が生ずることとなる

　　　相場（時価）5,000万円×持分1/4－債務負担額2,200万円×持分1/4＝700万円

（３）上記（１）と（２）が同時にそれぞれ乙と甲に生ずる。

よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相基通9-11　相基通21の2-4