税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

被相続人：令和７年５月20日死亡

相続人：長女1名のみ（別の市区町村に居住）

不動産（被相続人自宅）：被相続人（配偶者は既に死亡）が売主で令和６年11月21日に売却契約をし、

令和７年５月30日に残代金の決済を予定していたが、被相続人が５月20日に死亡したため、

相続人が売主の地位を承継し、売主となり、同年6月30日に決済をした。

※一軒家、昭和41年９月新築、令和７年7月買主（第三者）が取壊し。売却代金1億円以下。

被相続人の住所：老人ホーム等に入所後もいずれは戻るため、住所は自宅のまま。

他：水道は被相続人の死亡日前に停止されている。ほかの特例適用はない。

【質　　問】

売却者は、相続で被相続人の居住用家屋（空き家）を取得した相続人であり、

被相続人居住用家屋とともに敷地も売却し、売却後に買主によって取壊しが行われています。

一見、被相続人居住用財産（空き家）に係る譲渡所得の特別控除（3,000万円特別控除）が

適用できるものと考えましたが、そもそも売却予定であった一軒家（別の場所に住み替えるため）について、

売却前に被相続人が死亡し、相続人がその地位を承継し、売却した事を考えると、

被相続人は自らの意思で売却をし、それを相続した結果の事象であり、

特例適用はできないとの判断で良いでしょうか。

特例適用できないとなると、仮に被相続人が存命で当該居住用不動産が

売却できていれば「居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除の特例」の

適用可能性があったと考えると、いずれの特例の適用も不可となった場合、

酷な話であると考えております。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・タックスアンサー　No.3306相続人の居住用財産（空き家）を売ったときの特例

・タックスアンサー　No.3302マイホームを売ったときの特例