税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

父　令和7年4月死亡（一次相続）

母　令和7年5月死亡（二次相続）

相続人　子供一人

一次相続の課税価格　1億円（預金および上場株式）

二次相続の課税価格　2千万円（母固有財産）＋5千万円（1次相続の1/2）

【質　　問】

一次相続は未分割のため配偶者控除は使えず、母の相続税額は3,850千円となります。

この3,850万円は、2次相続時の債務控除及び相次相続控除の適用があると考えますが、合っていますか？

ちなみに、一次相続の際に、一人分割として配偶者控除を

使うことも可能と考えていますが、仮に母・子1/2ずつの分割として申告した場合、

2次相続において債務控除も相次相続控除もゼロとなるため、未分割時よりも相続税額が多くなります。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相続税法第13条（債務控除）

相続税法第20条（相次相続控除）