税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

法人がA国の貨幣で外貨Aを200,000円購入しました。

（仮に公表されています購入時の外貨Aのレートを

　外貨A　１　⇔　日本円　0.25　とします）

通常のルート（銀行、取引所等）で購入しますと

購入外貨の数量×購入時のレートが日本円の購入額になると思います。

（1ドル150円で10,000ドル購入しましたら150万円になりますように）

今回、この法人は、200,000円で、外貨A　100,000を購入しています。

（本来、上記の公表レートですと日本円200,000円でしたら、

外貨A　を800,000円購入できるはずです。）

こちらにつきまして、通常（正式）なルートでの取引ではなく、

業者から古物としての相対取引で、購入時の公表レートではない取引もできるようです。

この法人の社長は、投資として購入しており、

日本円200,000円分の外貨Aを購入したつもりでいたようです。

あまり分かっていなかったのと、購入後もしっかり確認しなかったというのもあります。

会社から購入業者へ問い合わせましても、

購入金額と為替レートの乖離が大きいだけとの回答でした。

この取引は、正規な取引所や銀行での購入ではなく、

古物としての相対取引で、外貨の数量×購入時レートで

売買しないとならない決まりはない様です。

【質　　問】

この場合の購入しました外貨Aの取扱につきまして、

以下2つの考え方につき、いかがでしょうか。

期末のレートは,外貨A　１　⇔　日本円　0.3 だとします。

考え方　１

①購入時

投資資産　200,000円／預金200,000円

あくまで、外貨を200,000円で購入しましたためです。

②期末為替　換算

為替差損　170,000円　／投資資産　170,000円

外貨A100,000×期末レート0.3＝30,000円　こちらと購入額200,000円との差額としています。

この考え方ですと為替差損が多額になりますが、こちらは損金となりますでしょうか。

考え方　２

①購入時

投資資産　25,000円

投資資産売買損　　170,000円　／預金200,000円

購入した外貨Aの金額を時価（外貨A100,000×0.25）として

購入額（200,000円）との差額を損失にしています。

この場合は、この損失の金額が多額になりますが、

こちらを損金としても問題ございませんでしょうか。

②期末為替　換算

投資資産　5,000円　／為替差益　5,000円

購入時25,000円と期末レート換算30,000円の差額になります。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法第６１条の８第１項、

法人税法第第６１条の９第１項第１号、

法人税法基本通達１３の２－１－２