税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

被相続人Ａは土地区画整理事業により、Ｎ市に４，５００万円で土地・建物を譲渡した。

Ｎ市の「買取の証明書」によれば、買取の年月日は令和５年７月であるが、

実際の引渡しは同年１２月であった。

被相続人Ａは引渡す前の同年９月に亡くなり、当該土地区画整理事業は長男Ｂが継承した。

継承についての遺産分割協議は成立しており、又、Ｎ市からの継承決定通知書もある。

譲渡金額のうち３，０００万円は同年８月に被相続人Ａの口座に振込まれており、

残りの１，５００万円は引渡した１２月に長男Ｂの口座に振込まれた。

またＮ市から振込まれた３，０００万円から、長男Ｂと次男Ｃが同年８月に

それぞれ１，４００万円を引出し取得している。

所得税の確定申告は長男Ｂが措法３３条の４の５千万円の控除により

４，５００万円全額を申告している。

【質　　問】

被相続人Ａの相続財産は、Ｎ市から振込まれた口座の残高と、

未収金１，５００万円（長男Ｂが取得）で良いのか。

長男Ｂと次男Ｃは相続が発生した年の贈与であるので、

贈与税の申告は不要で、相続税の課税対象になるという理解で問題ないか。

（各自、他の相続財産を取得するという前提）

それとも長男Ｂが事業を継承して確定申告している以上、

Ｎ市に譲渡した４，５００万円は長男Ｂの資産であり、

被相続人に振込まれた３，０００万円の内８月に取得した

１，４００万円を差引いた１，６００万円は被相続人の

口座残高から控除して相続財産とすべきか。

そうすると次男Ｃが取得した１，４００万円は、長男Ｂからの贈与となってしまうのか。

期限後申告の案件ですがよろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特にありません。