税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価＞（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・被相続人：父、相続人：子A、子B

・遺言の内容は、ほぼすべての遺産が子Bの取得

・当初申告（遺言通り）後に子Aが子Bに対して遺留分侵害額の調停申立を行った

・子Aの申立内容

①　不動産（子Bが取得）を時価評価にする

→　相続税評価額よりも遺産額が2,000万円増加する

②　子Bが被相続人の生前に被相続人の口座から引出した金額500万円を遺産に加算する

③　①②をもとに遺留分侵害額を計算すると1,500万円となる

・調停成立による遺留分侵害額は1,000万円となった。（根拠となる遺産額の内訳が全くない）

【質　　問】

（1）遺留分侵害額の中の子Bの引出し金については、

当初申告では遺産として申告していないため子A、子Bともに

義務的修正申告の対象と考えますがいかがでしょうか。

（2）修正申告をする場合の遺産額ですが、遺留分侵害額の申立は1,500万円でしたが、

調停成立額は遺産額の内訳がない侵害額として

1,000万円を子Bが子Aに支払うというものでした。

①　この場合、不動産の時価評価2,000万円及び子Bの引出し金500万円のうち、

侵害額として認められたのは1,000万円/1,500万円＝66％なので、

子Bの引出し金500万×66％＝330万円が修正申告により増加する遺産額となりますか。

②　それとも遺留分の申立額と調停成立額の差異は無視して、

単純に子Bの引出し金500万が修正申告により増加する遺産額となりますか。

③　上記以外の計算方法がありましたらご教示ください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

ありません