税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

①９月末決算法人である。

②消費税の中間納付の回数は、基本的には毎年、年３回である。

③消費税の申告方法は、本則課税である。

【質　　問】

ご質問①

９月末決算法人で、年３回の中間消費税の場合、

２月末（中間申告対象期間10/1-12/31）、

５月末（中間申告対象期間1/1-3/31）、

８月末（中間申告対象期間4/1-6/30）に

中間消費税が基本発生すると思いますが、その場合、

中間申告を行う場合、それぞれの期間で前期実績によるものと、

仮決算で行う場合選べるとの認識で良かったでしょうか。

ご質問②

例えば、前提のような会社の場合で、

中間申告を行う場合で、

１回目（２月末納付分）を前期実績ベースの中間申告で行い、

２回目（５月末納付分）を仮決算で行う場合、

２回目の仮決算の中間申告を行う場合、

1/1-3/31に対応する課税売上高、控除対象仕入税額が求めるのか、

半年分の課税売上高、控除対象仕入税額を求めて、１回目納税済みのものを

控除するのかどちらのパターンで計算するのでしょうか？

ご質問③

仮決算の場合の消費税中間納付について、

クライアントは来期、売上の減少が確実に見込まれているため、

仮決算の消費税の中間納付を検討しております。

一方で、実務上、正確に、厳密に、中間申告期間における

課税売上、控除対象仕入税額を計算するのは困難と考えています。

このような場合、実務上、例えば、仮決算に基づく、

消費税の中間申告を実施する場合、

確定申告で正確に精算されると考えてある程度、

簡便的なものになることは許容されるでしょうか？

（例えば、２回目の中間申告を仮決算に基づき実施したものの、

１回目の中間申告期間における仕入が後から出てきても

確定申告で正確なものを計算出来ればＯＫと考えてよろしいものでしょうか？）

仮決算の中間申告を実施したことがないため、

基本的なことで恐縮ですがご指導いただけますと幸いです。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特にありません。