税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
被相続人甲（夫）が死亡。
相続人は、配偶者乙（妻）と長男丙の二人。

【1次相続の概要】
①居住用宅地：200㎡（被相続人甲と配偶者乙、長男丙の二世帯住宅の敷地。区分登記なし。）
②貸付事業用宅地：300㎡（共同住宅敷地）
③合計面積：500㎡

【1次相続の取得者】
①居住用宅地200㎡：配偶者乙・長男丙（同居親族）が1/2ずつ取得
＊自宅家屋は、被相続人甲が所有していた25/41を、配偶者が41/82、長男丙が9/82取得する。

　もともと長男丙は、16/41取得していたので、結果、配偶者50％、長男丙50％取得となる。

②貸付事業用宅地300㎡：配偶者乙が取得
申告期限までに貸付事業を引き継ぎ、事業継続・所有継続す

【2次相続の想定】配偶者乙が死亡した場合
①居住用宅地100㎡：長男丙（同居親族）が取得

②貸付事業用宅地150㎡：長男丙が取得
申告期限までに貸付事業を引き継ぎ、事業継続・所有継続する。

【質　　問】
1次相続と2次相続において、それぞれ居住用宅地と貸付事業用宅地に小規模宅地等の特例は適用できるでしょうか。

1. 1次相続での適用可否
①居住用宅地200㎡：特定居住用宅地等として適用可能でしょうか？

②貸付事業用宅地300㎡：貸付事業用宅地等として適用可能でしょうか？
＊併用制限（算式：居住用×200/330＋貸付用≦200㎡）による制約分のみ。

2. 2次相続での適用可否
①居住用宅地100㎡：特定居住用宅地等として適用可能でしょうか？

②貸付事業用宅地150㎡：貸付事業用宅地等として適用可能でしょうか？
＊併用制限（算式：居住用×200/330＋貸付用≦200㎡）による制約分のみ。


2.その他の留意点
上記以外に、この案件で特に注意すべき点がございましたら、ご指摘をお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4124.htm

【添付資料】
https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/250930_1.pdf