税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

　①Ａ社は洋服の小売をしており、インボイスの登録事業者ではありませんが、

　基準期間における課税売上高が１，０００万円超のため

　消費税法第9条1項による課税事業者です。

　②A社はB社から商品を仕入れており、B社はインボイス登録事業者です。

【質　　問】

　①Ａ社はＢ社から今年の4月に商品を何点か仕入れて、

この仕入に係る適格請求書を受領しましたが、それらの商品のうち

22,000円の商品1点をB社に返品（以下「当該返品」という）して、

Ａ社が返品伝票を発行しました。

　その後Ｂ社から発行された当該返品についての適格返還請求書を受領しておりません。

　Ａ社はインボイス登録事業者ではないので、適格返還請求書は発行できませんが、

Ｂ社から適格返還請求書が発行されない場合に、Ａ社が当該返品に関する

仕入明細書（以下「当該仕入明細書」を返品伝票とは別に発行することは

可能（有効）でしょうか。

　なお、返品の際に発行した返品伝票は、インボイスQ＆Ａ90のような形式の

仕入明細書にはなっておりませんでした。

②適格返還請求書が発行されない場合で、Ａ社の返品の仕入明細書を作成しても

インボイスとしては無効である場合、実際に返品はしていても

インボイス登録事業者でないため、適格返還請求書としては認められないとしますと、

仕入時は100％控除ですが、返品時は80％控除（もしくは0％）により

仕入税額控除を行うことになると、あるべき仕入税額控除額よりも多く

仕入税額控除できてしまうことにはならないでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

インボイスQ＆A87，90