税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・平成26年に区分所有マンション（鉄筋コンクリート造）を新築取得し、

売買契約後引渡日までに下記入居前改修（オプション工事）を行っている。

用途は入居からずっと居住用であった。

※下記改修工事とは別に区分所有マンションの契約が行われている（契約先は別々）

①洋室改装工事（既存クロゼット撤去及び新規押入取付工事他）　97万

②照明器具　19万

③リビングボード　134万

④書棚　60万

⑤内壁取付　104万

（時系列）

・平成26年1月　区分所有マンションの本契約、着手金の支払い

・平成26年5月16日　改修工事（オプション工事）の注文、支払い

・平成26年5月19日　区分所有マンションの残金の支払い

・平成26年6月2日　改修工事（オプション工事）の完工

※改修工事をもって入居可能な状態となる。オプション工事であるが、

はじめから工事をしないとならない仕様の箇所や、

契約者が任意で追加工事を行える箇所、工事を行うことで

建物の耐用年数が増大する資本的支出とされる工事（⑤工事）が混在している

・令和7年に上記改修工事を含め区分所有マンションを売却している

【質　　問】

上記①～⑤の改修工事費用を建物の取得費（所法38①における

設備費及び改良費）に含め鉄筋コンクリート造の償却率（0.015）によって

譲渡原価を計算するか、

個別の属性を鑑み建物付属設備として個々の耐用年数に

非業務用の1.5倍をした耐用年数によって計算するか、

そもそも譲渡原価に該当しないものとするか、ご教授いただけますと幸いです

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所法38①