税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

①被相続人である父　令和２年死亡　相続人　母、長男、長女、次女

②令和７年母　死亡　母名義預金７０００万円(遺産分割協議により長男全額取得)。

　母の死亡による保険金　１０００万円　この保険金の受取人は　父、長男、長女、次女　各２５％と指定されていた。

　父受取分は長男が自分の分と併せて　保険会社より受け取った。(結果として　長男５０％、長女２５％、次女２５％)

③母死亡直前の長男固有の財産として　Ａ銀行に3０００万円

　Ｂ銀行に5００万円　預金があった。長男は　母からの相続財産預金７０００万円を

　Ａ，Ｂ銀行にそれぞれ５０００万円、２０００万円　入金し　Ａ銀行残高８０００万円Ｂ銀行残高２５００万円となった。

　(生命保険金は別銀行。)

④長男、長女、次女は遺産分割の話し合いで、長男が預金全額　を引き継いだので

　③の行為の後　長男は　Ａ銀行から長女へ、Ｂ銀行から次女へそれぞれ８００万円代償金を支払う約束をした。

【質　　問】

①母死亡による　父が受取人の生命保険金２５０万円についてですが、父死亡時の相続財産として取り扱い

　母の法定相続分２分の１の１２５万円を今回長男が母の相続財産を相続したものとして宜しいでしょうか？

　又　この財産は　非課税規定のある生命保険金扱いでは無く、一般相続財産となりますでしょうか？

　(父受取人の残りの１２５万円は　長男、長女、次女の　父からの相続財産でしょうか？)

②長男から次女への８００万円ですが　、長男固有財産では賄い切れず、相続した財産からも拠出されています。

　このような場合　８００万円全額を代償分割として申告しても宜しいのでしょうか？

　或いは　長男固有手持財産５００万円は代償分割で　残金３００万円は贈与税になりますでしょうか？

③②で全部又は一部が代償分割では無い処理を場合でも、長女分８００万円は代償分割で構いませんでしょうか？

　又代償分割は期限後申告でも認められるでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法3①一