税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・賃貸マンション（居住用、店舗用）を経営

・居住用賃貸にはペット（犬・猫）の飼育可

・消費税の課税事業者で課税売上割合は20％

・本則課税による個別対応方式

【質　　問】

上記を前提に、居住用として賃貸している

お部屋の退去後に発生する原状回復費用等の

修繕費（課税仕入）の用途区分について教えてください。

なお居住用のお部屋は全室、犬や猫などのペットの飼育を可能としており、

ペット飼育を希望される方は通常家賃（非課税売上）とは別に

ペット収入（課税売上）を月額3,000円いただいております。

Q1、ペット飼育をしていた入居者が退去した場合に

発生するその部屋の修繕費（家主負担分）に係る課税仕入の区分は、

「共通対応仕入」でしょうか

根拠：その部屋では非課税売上（通常家賃）も

課税売上（ペット収入）も発生していた

Q2、ペット飼育をしていない入居者が退去した場合に

発生するその部屋の修繕費（家主負担分）に係る

課税仕入の区分もQ1同様に「共通対応仕入」でしょうか

根拠：マンション全室がペット飼育可としているので、

次の入居者がペット飼育し、その部屋で課税売上が発生する可能性がある

Q3、退去後に発生する修繕費（現状回復費用等）ではなく、

入居中に各部屋に発生する家主負担の水道光熱費（課税仕入）の区分も

ペットの飼育有無に関係なく「共通対応仕入」でしょうか、

それとも飼育有無によって「共通対応仕入」だったり

「非課税売上対応仕入」になるのでしょうか

根拠：居住用賃貸の全室がペット飼育可能としているのであれば

飼育有無に関係なく、共通対応仕入でよいのではと考えました

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法30②