税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
・個人事業主a
・2025年1月1日より消費税課税事業者
　（基準期間の課税売上高が1,000万円を超えたため）
・2025年1月よりインボイス制度に登録
・簡易課税制度選択届出書の提出はなし（本則課税を適用）
・2025年度の課税売上高は5億円以下、かつ課税売上割合は95%以上を予定
・2024年11月に自宅兼事務所のリノベーションに着手し、2025年5月に完了
・リノベーション費用の総額は約4,000万円
・自宅兼事務所のうち、事業使用割合は40%程度
・建物の持分割合：aが90%、配偶者が10%

【質　　問】
①リノベーション費用のうち、使用面積割合など
合理的な基準により算定した「事業使用部分（約40%）」に対応する費用については、

仕入税額控除の対象となるという認識でよろしいでしょうか。

②今回のリノベーション費用は、
居住用賃貸建物に係る仕入税額控除の制限は
適用されないという認識でよろしいでしょうか。
（貸付の用には供されず、また使用料等の徴収も生じないため）

③税抜で1,000万円を超える「事業使用部分」の
リノベーション費用については、高額特定資産に該当し、
2026年12月31日までは簡易課税制度選択届出書の提出
が制限されるという認識でよろしいでしょうか。

④その他、注意すべき論点がございましたら
　ご教示いただけますと幸いです。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
・消費税法基本通達11－1－4
・消費税法基本通達11－7－1
・消費税法基本通達11－7－5
・No.6502& 高額特定資産を取得した場合等の納税義務の免除等の特例
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6502.htm