税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

下記の内容の法人になりますが、

3期目の決算で2割特例を適用することは問題ないでしょうか？

・資本金:200万円

・決算月：4月

・現在3期目で、期首にインボイス登録。

・設立日から休眠の届出を提出し、1期目及び2期目の

　12月31日まで(8ヶ月間)は休眠期間となります。

・2期目の9ヶ月目となる1月1日から事業活動を開始し、

　2期目は4ヶ月間が活動していた期間になります。

・2期目はこの4ヶ月間(1/1-4/30)での課税売上高が1億円、人件費が4千万円でした。

・3期目の課税売上高は5億円。

【質　　問】

3期目の納税義務は、

①基準期間になる1期目は休眠なので、課税売上高0円で納税義務なし。

②特定期間になる2期目の期首から6ヶ月間(5/1-10/31)は休眠なので、

課税売上高及び人件費は0円で納税義務なし。

③3期目は免税事業者になるがインボイスの登録をしているので、

納税義務あり→2割特例の適用可能

このような流れで2割特例の適用ありで問題ないでしょうか？

2期目は事業活動の開始が期首から9ヶ月目なりますが、

特定期間は休眠期間に影響されることなく、

あくまで期首からの6ヶ月間になるということでよろしいでしょうか。

よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし