税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

被相続人：父a

相続人：子b

①土地Aはa,bの共有で持分は2分の1ずつ

②土地Aの上に区分所有登記をした建物B,Cがあり

　B,Cは独立した玄関があるが、建物内部では往来可能

④区分所有建物B,Cはともにbの所有

⑤aは建物Bに居住で、bは建物Cに居住

⑥aとbは別生計

⑥地代の収受はなし

【質　　問】

①Bが取得する土地Aの持分2分の1について以下の理由から

　小規模宅地の特例の適用は不可能と考えますがいかがでしょうか？

・建物が区分所有建物のためaとbは別々の住宅に住んでいるとみなされ

　「bの居住部分の敷地」については、「aが居住していた土地」にはふくまれないため、

　「特定居住用宅地等の特例」の対象にならない。

・「a居住部分の敷地」は、「aが居住していた土地」とはなりますが、

　区分所有の場合、各世帯が、別々の住宅に住んでいるとみなされ、

　bは被相続人の「同居親族」とはみなされず、「非同居親族」と取り扱われる。

　「非同居親族」の場合は「家なき子要件」を満たす必要がありますが、

　bは区分所有建物を保有するため、「特定居住用宅地等の特例」の要件を満たさないことになる

②仮にaとbが生計一の場合には、区分所有建物であってもaがbの建物で生活をしている実態等が

　ある場合は、「aの居住用」かつbは「同居親族」に該当し、特定居住用宅地等の

　特例の適用（父の居住用部分のみのため相続する持分2分の１のさらに2分の1部分）が

　可能と考えますがいかがでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし