相談会の皆様

いつもお世話になりありがとうございます。

店舗改装費の資産区分を教えてください。

【対象】個人

【税目】所得税

【前提】

・キャパ14名程度の居酒屋（カウンターのみ）を営んでいたが、

　改装してキャパ17名の焼き鳥屋（カウンターのみ）にする。

・店舗は賃借物件であり、自己所有ではない。

・以下のような工事を１つの建築業者に依頼し、工事を行ってもらう。

A　既存のエアコン（天井埋込型）や配管をずらし、

　新しいエアコン（天井埋込型）を１つ増設する

　（工事の請求書では「空調設備工事」に区分されており、

　細目では「エアコンや配管の移動の費用」と「増設」の費用は区分されている）

B　カウンターや仕切り壁などの「内装の一部」を取り壊し、新しくカウンター、仕

切り壁を作る

C　照明をたくさんつける（ダウンライトやシーリングライト）

　（工事の請求書では全て「電気設備工事」に区分されている）

D　既存の厨房機器の配置を変え、追加で購入する

　（ワインセラー、ガスレンジ、作業台、棚等）

・経営力向上計画B類型の適用を考えている

【質問】

１．

経営力向上計画B類型は「新品の取得」が要件かと思いますが

資本的支出も対象でしょうか？

２．

Aの空調設備工事について、どの処理が正しいでしょうか？

①ひとまとめで「空調設備工事（付属設備勘定）」で処理する

②「エアコンや配管の移動」は「修繕費」、「増設するエアコンのみ」を「空調設備

工事（付属設備勘定）」とする

③どちらでも良い

④その他

３．

上記２について、

新たな空調設備工事を「新規取得」として処理するのでしょうか？

それとも「資本的支出」として処理するのでしょうか？

回答が①であれば、資本的支出、

②であれば新規取得になるような気がします。

４．

Bの工事について、どの処理が正しいでしょうか？

①取り壊し費用は除却損として計上し、新しいカウンターや壁は「内装の新規取得

（建物勘定）」として処理する

②ひとまとめで「内装の資本的支出」として処理する。

③どちらでも良い

④その他

なお、①の場合、BSに計上していた既存の内装の内、

カウンターや仕切り壁として合理的に按分できる金額を

除却損に計上すべきでしょうか？

５．

Cの工事ついて、どの処理が正しいでしょうか？

①ひとまとめで電気設備工事（付属設備）として処理する

②個々の照明の金額が10万円未満なので消耗品費で処理する

③どちらでも良い

６．

Dの厨房機器について、どの処理が正しいでしょうか？

①ひとまとめで「厨房機器（機械装置）」で処理する

②「既存の厨房機器の配置換え」は「修繕費」、「新しい厨房機器のみ」はひとまと

めで「機械装置」とする

③「既存の厨房機器の配置換え」は「修繕費」、

　「新しい厨房機器」は一つ一つ勘定科目を振り分ける（例：ワインセラー　器具備

品）

④どちらでも良い

⑤その他

７．

上記の「ひとまとめ」で処理したものについては、

その「ひとまとめした金額」で税額控除の適用可否を判断して良いでしょうか？

（例　付属設備であれば60万円以上であれば適用可）

よろしくお願い致します。