税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

個人であるAは他の共有者と共に、
東京都内にある土地Xを売却した。

【売却物件の概要】

・土地X：面積 約160㎡
・土地X上には建物Yと建物Zが存在
・建物Y：木造2階建、延床約45㎡
　建築年月日：昭和36年12月
・建物Z：木造2階建、延床約80㎡
　建築日不明、昭和37年4月に増築
　（登記簿に記載あり）

【売却物件の持分】

・土地X・建物Y・建物Zは相続により
　取得したもので共有状態にあった
・令和6年6月に兄Bが他界したことで、
　Aの最終的な持分は以下の通り：

・土地X：Aの持分 5/16＋相続分5/16
　＝合計5/8
・建物Y：Aの持分 1/2＋相続分1/2
　＝100％（単独所有）
・建物Z：Aの持分 5/16＋相続分5/16
　＝合計5/8

【売却物件の利用状況】

・兄Bは生前、建物Yに一人で居住
（かつてはA・Bの両親も同居）
・建物ZはA・Bの祖父母の自宅で、
　祖父母の他界以降は空き家状態
・Bには配偶者・子がおらず、両親も
　すでに他界していたため、相続人はAのみ

【その他の条件】

・建物は老朽化のため評価なしとされ、
　土地のみの価格 約2億2千万円で売却
・Aは持分に応じて約1億3,750万円を受領
・建物YおよびZは買主（第三者）によって
　速やかに取り壊される予定

【質　　問】

上記前提において被相続人の居住用財産を譲渡した場合の
3000万円の特別控除の適用の可否を検討しています。

①建物Yに対応する敷地分の評価額が1億円を超えるため、
　被相続人の居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の
　特別控除は適用不可

　220,000,000円 × 45㎡ / 80㎡
　＝ 123,750,000円 ＞ 100,000,000円

②相続により取得した居住用財産については、
　評価額が1億円以下のため特例は適用可能

　220,000,000円 × 45㎡ / 80㎡ × 5/16
　＝ 38,671,875円 ＜ 100,000,000円

①、②若しくはそれ以外、どのように判断するべきか
ご教授下さいますようお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3306.htm