税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

相続人Ａ（相続開始日　令和元年１２月１８日）が所有していた
不動産Ｘを令和７年３月に売却しました。
売却に先立って被相続人名義のままであった当該不動産について、
相続人ＢＣＤが令和６年８月に換価分割（１／３）する旨を記載した
遺産分割協議書を作成し、手続上Ｄの単独名義で相続登記をしました。

以前よりＢＣＤ兄弟間の仲は悪く、直接のコミュニケーションが
取れていなかったが、唯一それぞれの相続人と話ができる
Ｄの配偶者ｄが不動産売却や遺産分割に関して取りまとめました。

しかし、売却に動いている最中、相続人Ｂが不動産Ｘに
他の相続人の承諾なく居住していることが判明しました。
ちなみにＢは別に持ち家（ローン返済中）があり、
Ｂの配偶者に追い出された形で不動産Ｘに令和５年末から
居住を開始したとのことです（住民票も移転）。
他の相続人ＣＤの反発によりｄの説得で、不動産Ｘを出て
近くの賃貸マンションに移転（令和６年１０月）し、
現在も居住しております（住民票も移転）。

【質　　問】

当該不動産の譲渡所得の計算の際、Ｄの単独名義で
相続登記をしているが、ＢＣＤがそれぞれ１／３ずつの
内容で申告することは問題ないと考えておりますが、
Ｂについて売却する半年ほど前まで居住していたということで
居住用不動産3,000万円控除が適用できると考えてよいものでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

No.3302マイホームを売ったときの特例
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3302.htm