税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

所得税の確定申告における医療費控除について
支払った医療費　100万円
（通常の医療費70万円、差額ベッド代30万円の合計100万円）
個室に係る差額ベッドは自己の都合により使用するもの。
これに対して保険金（入院給付金）を40万円を受け取りました。
（1日1万円×40日間の入院に対するもの）

【質　　問】

この場合の医療費控除の計算について教えてください。
この保険金は「通常の医療費」と「差額ベッド代」の
両方に係るものと考えるのでしょうか？

【考え方１】
100-30（差額ベッド）-40（保険金）＝30万円　が医療費控除の対象？

【考え方２】
保険金のうち通常の医療費に係る部分　40×70/100＝28（按分？）
100-30（差額ベッド）-28（保険金）＝42万円　が医療費控除の対象？

お手数おかけしますが、よろしくお願い申し上げます。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所得税基本通達73-3
タックスアンサー No.1120 医療費を支払ったとき（医療費控除）
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1120.htm