税務相互相談会の皆さん

税込経理の場合の予定納付額の損金・必要経費算入時期についてご教示ください。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人,法人

【前　　提】

Aは、6月中間申告対象期間に係る予定納税額について、期限内に納付を行った。

なお、中間申告書は提出していない。

【質　　問】

税込経理の場合、納付すべき消費税等の額については申告書が

提出された日の属する年または事業年度に損金・必要経費算入するのが原則です。

１）前提の場合も、みなす規定によって提出期限に損金・必要経費となる、という理解でよろしいでしょうか？

２）予定納税額について、納付時に仮払金処理をし、確定申告書提出時（つまり翌期）の損金・必要経費とする扱いはできませんか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

個別通達（直所 3-8 令和５ .12.27 課個 2-40） 「消費税法等の施行に伴う所得税の取扱いについて」

消法第42条  課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての中間申告

消法第44条  中間申告書の提出がない場合の特例

【添付資料】

なし

どうぞよろしくお願い致します。