税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（中川輝美税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

外形標準課税が適用される資本金1億円超の法人を東京都に設立。

当期末の純資産は以下金額の通り。

（当期末純資産）

資本金50億円

資本準備金50億円

利益剰余金△40億円

また当期末における法人税法・地方税法上の資本金等の額は100億円。

翌期に行う株主総会にて資本準備金からその他資本剰余金を

経由して利益剰余金の赤字を欠損填補する決議を行う。

翌期の税後利益が0円とした場合は、翌期末の純資産は以下金額の通り。

（翌期末純資産）

資本金50億円

資本準備金10億円（欠損補填に△40億円）

利益剰余金0円（欠損補填により+40億円）

【質　　問】

１．翌期末の法人税法上の資本金等の額は、欠損補填の影響は無く

当期末と同額の100億円(＝資本金50億円+資本準備金50億円)、

翌期末の地方税法上の資本金等の額は60億円（法人税法上の

資本金等の額100億円－欠損補填40億円）という理解でよろしいでしょうか。

２．翌期の外形標準課税の資本割の計算に使用する

「課税標準となる資本金等の額」は、地方税法上の資本金等の額と

同額の60億円（100億円－欠損補填40億円）という理解でよろしいでしょうか。

３．翌期の地方税の均等割の判定に使用する資本金等の額は、

地方税法上の資本金等の額と同額の60億円（100億円－欠損補填40億円）

という理解でよろしいでしょうか。

基本的な内容の確認となり恐縮ですが、ご教示の程よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし