税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜所得税／相続・贈与税＞（金田一喜代美税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

１．R5年に日本の居住者がアメリカで不動産を譲渡して日本円換算で約800万円、源泉徴収されました。

２．R5年分の日本での確定申告でこの分を外国税額控除しました。

３．R6年４月くらいに米国でも確定申告し、R６年中に源泉された全額が還付されました。

４．同時にこの方はR6年に海外での積立投資を解約して雑所得の損失200万円があります。

５．R6年秋、同じく米国で別の不動産も譲渡して今回もまた、日本円換算で約１２００万円、源泉されています。

６．この１２００万源泉に対する今回の外税控除の限度枠を計算すると1200万のうち、

　　９００万しか控除できず300万が繰越になると予想されます。

【質　　問】

１．R6年分の日本の確定申告書上は外税控除の明細書上では

　　800万を戻し、同時に900万を控除して100万のみが他の給与所得等の税金から税額控除できることとなり、

　　300万は翌期以降に繰り越しになるでよいでしょうか。

２．雑所得の損失200万円は、R6年分の確定申告上、何らかの形でこの税額控除のほうに使えないでしょうか。

　　もし使えない場合、この損失は切り捨てになって終わるのでしょうか。

　　また、別のケースであれば使える場合はあるのでしょうか。

　　（例　控除できる限度額が900万ではなく500万しかなかった場合、800万ー500万＝300万は雑所得になるので

　　　この時は、損失200万が相殺できるなど）

３．繰越になる300万の控除枠はR7年度の申告上どのように使えるかといえば

　　米国でR7年に確定申告して還付を受けた場合（例　1000万相当が還付）に、

　　やはり日本での確定申告上は外税控除明細書上で、1000万が益となり、

　　そこに繰越300万をぶつけて相殺するという理解でよいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし