税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

いつもお世話になっております。

発注者側Ｂの注文間違いでキャンセル依頼があり、返金に応じるケースがあります。

その場合、Ｂの了承を得て、手数料を差し引いて返金を行います。

具体的には

１）当初発注　ａ商品10%　11,000円

　　　　　　　ｂ商品10%　 8,800円　合計19,800円　で請求書発行済。

２）ｂ商品税込8,800円(10%)　のキャンセルに対して、

　振込手数料実費150円（税込）を差引き、8,650円をＢに返金します。

今回、返還インボイスの請求がありました。

金銭のやり取りは、銀行口座に振込です。

【質　　問】

【質問】

１．

　税込１万円未満で作成義務が免除されるため、

　売上返還インボイス（適格返還請求書）を発行しません。

　と先方に伝えて作成を拒否してもよいのでしょうか？

２．１）の請求書をａ商品のみ11,000円で再作成して対応する。

　　のでもよいのでしょうか？

３．先方の要請に応じて売上返還インボイスを作成する場合、

【法人Ａ側はｂ商品キャンセル時の仕訳】

　借方　売上　８，８００//貸方　口座より８，６５０

　　　　　　　　　　　//貸方　口座より　　１５０

と会計処理したいのですが、

　２）の売上返還インボイスは、どのように作成すればよいでしょうか？

　振込手数料部分の表し方がわかりません。

　【※１】

   ｂ商品キャンセル　8,800円

　　振込手数料　　　△ 150円

　　差引返金額　　　 8,650円　　（※消費税率10%・消費税７８６円）

　　　８，６５０÷１．１＝７，８６３．６

　　　７，８６３×１０％＝７８６円

　　となり、売上８，８００円（消費税800円）の減ではない、

　売上返還インボイスになってしまいます。

　【※２】

　　　発注者Ｂの登録番号も記載して、

　　　　　ｂ商品キャンセル　8,800円（消費税800円）

　　　　　発注者Ｂ負担手数料　150円（消費税13円）…150÷1.1=136 136*10%=13円

　　　　　差引き　　　　　　8,650円返金いたします。

　　　　で､問題ないでしょうか？

よろしくお願いいたします。