税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

前提９月決算法人

R5.9期　課税売上高１千万円以下

R6.9　課税売上高１千万円以下

R7.9　R6.10月～免税事業者

R8.9　登録申請なければ免税事業者

簡易課税制度選択届出書を過去に提出したことはない。

進行期R6.10.1-R7.9.30について

R7.1月～3月に機械300万円を購入予定。

新規事業を始める予定もあり、売上先に配慮することも踏まえ、

機械の購入前に適格請求書発行事業者になるか検討をしています。

仮に、令和７年２月１日から適格請求書発行事業者になる場合について。

課税事業者選択届出書を提出せず、適格請求書発行事業者の

登録申請をする予定で検討しています。

【質　　問】

１．現在､メーカーと仕様検討中ですが、未発注の状態とのこと。

　発注をかけた時点で、適格請求書発行事業者になっていれば問題ないでしょうか。

２．簡易課税制度を選択できるタイミングについて

　過去に簡易課税制度選択届出書を提出したことがないため、

　１）進行期途中から、適格請求書発行事業者になったとしても、原則課税ですが、

　　　R7.9.30までに簡易課税制度選択届出書を提出すれば、

　　　Ｒ７．２．１－Ｒ７．９．３０は、簡易課税制度選択ができる。

　　　という理解でよろしいでしょうか。

　２）R7.2.1-R7.9.30を原則OR２割計算した場合、

　R7.9.30までに今回購入を検討している機械は、

　高額特定資産（１つ1,000万円以上）ではないため、

　令和８年９月期は、簡易選択が可能という理解でよろしいでしょうか。

　３）下記のように考えればよいでしょうか。認識違いがありましたら、ご指摘ください。

  R6.10.1-R7.1.31　は適格請求書発行事業者登録前のため、免税事業者。

　R7.2.1-R7.9.30　　適格請求書発行事業者　原則or２割特例OR簡易選択が可？

　R7.10.1-R8.9.30　 適格請求書発行事業者　原則or２割特例or簡易（…R7.9.30までに簡易選択すれば）

　R8.10.1-R9.9.30　 適格請求書発行事業者　原則or簡易　　※２割特例終了

　R7.2.1-R7.9.30に原則課税期間中に、調整固定資産を購入したとしても､

適格請求書発行事業者の登録申請をし（課税事業者選択届出書を提出しない）場合、

R7.10.1－R8.9.30は、簡易課税の選択ができる。という理解でよろしいでしょうか。

３．もし、適格請求書発行事業者の登録をやめようとする場合は、

R7.2.1～適格請求書発行事業者登録開始のため､

２年縛り（登録日から２年を経過する日の属する課税期間の末日までは、

基準期間の課税売上高にかかわらず、納税義務が免除されない。）があるため、

R9.1.31の属する課税期間（…R8.10.1-R9.9.30）の末日までは、納税義務が免除されない

という理解でよろしいでしょうか。

パターンをいろいろ考えるうちに、混乱してきました。よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】