税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（中川輝美税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・法人Aは資本金5,800万、資本準備金5,500万

・法人Aは債務超過が継続している（前期末で純資産約6,300万のマイナス）

・個人から法人Aに約1億の貸付金あり

・上記貸付金のうち8,400万をDESにより株式化

・当期も4,700万の赤字が見込まれるため、DES後でも債務超過は継続

・会計上の処理

法人A　借入金　8,400万　/　資本金　4,200万

　　　　　　　　　　　　/資本準備金　4,200万

【質　　問】

質問1：別表4と5（1）の動きは、以下の考えでよろしいでしょうか。

・別表4

債務消滅益8,400万を認識、加算・留保

・別表5（1）Ⅰ

債務消滅益8,400万当期の増加

※会計上は利益剰余金に変動なし、税務上は債務消滅益に

　対応する利益積立金額の増加を認識

・別表5（1）Ⅱ

資本金　4,200万の増加

資本準備金　4,200万の増加

利益積立金　△8,400万の増加

※税務上は資本金等の増加なし

質問2：別表5の債務消滅益は永久に解消されない差異となりますでしょうか。

質問3：地方税第6号様式の期末現在の資本金等の額が

　別表5（1）Ⅱの差引合計額と一致（11,300万）し、

　8,400万は加算調整不要でしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし