税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜法人税／消費税＞（内藤昌史税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・外国子会社へ支払利子を支払っている国内親法人

・毎年過大利子税制の計算を決算にて行っている

・前期の法人税額が多額であったことから、

　予定納税の負担が大きい為中間決算を行う。

・外国子会社への対象純支払利子額は半期で1600万円

【質　　問】

過大利子損税制は、その事業年度の対象純支払利子等の額が

2000万円以下であるとき適用対象外となりますが、

中間決算において、2000万円についての判定は下記

①又は②のどちらで行うべきでしょうか？

①2000万円×6カ月/12カ月＝1000万<1600万円

　∴適用対象

②2000万≧1600万円

　∴適用対象外

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし