税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

譲渡対象: 土地と建物を一括で譲渡します。

譲渡価格: 税抜価額4億円、これに消費税を加算して譲渡対価を設定します。

土地評価額: 134,110,332円

建物評価額: 73,986,405円

【質　　問】

税込譲渡対価を計算する際、以下の2つの方法について

どちらが合理的であるかについて意見が分かれており、

顧客への回答を準備する上で困惑しています。

どちらの方法が税法に基づいて適切であるか、

専門的な意見をいただきたいです。

1）按分後に建物の消費税を加算する方法

税抜4億円を土地と建物の評価額で按分し、

建物の部分にだけ消費税を加算する方法です。

これによると、土地と建物の譲渡対価の合計額に対して、

土地と建物の評価割合が異なってきます。

評価額には消費税が考慮されていないと考えると

この方法が合理的であると考えられるのかと思います。

2）税込価額を土地と建物に按分する方法

複雑な計算になりますが、

最終的な土地と建物の譲渡対価が、

評価額割合と一致する方法です。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

消費税基本通達10-1-5