税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

いつもありがとうございます。

個人事業主：飲食店業（レストラン：店内飲食９９％テイクアウト１％未満）

Ｒ６開業年　免税事業者
Ｒ７　免税事業者　Ｒ７年売上2,400万円
Ｒ８　免税事業者　Ｒ８年売上2,000万円(見込み）
Ｒ９　課税事業者
Ｒ１０課税事業者
Ｒ１１課税事業者
（おそらく毎年の売上が1,000万円切ることはないと思われる）

Ｒ７．Ｒ８現在の制度で試算すると、簡易課税が有利。

軽減８％が１％税率となった場合、
簡易課税は納付税額がほぼ変わらず、
原則課税は軽減８％のうちの７％相当納税額が増える。

・Ｒ９年１月１日以降の課税事業者届出書(基準期間)を提出予定
・適格請求書発行事業者の登録は予定していない。


【質　　問】

Ｒ９年以降の､簡易課税のタイミング・届出書の
提出時期について確認させてください。

１）
Ｒ９年分簡易課税制度を選択するならば、
R8.12.28迄に簡易課税制度選択届出書の提出が必要。

という理解でよろしいでしょうか？

２）
１）により、Ｒ９年分について簡易課税制度を選択したが、
Ｒ９年年末の試算状況で、簡易課税制度不適用届出書をＲ９．１２．２８までに出せば、
Ｒ９年分は、原則課税が適用できる。

という理解でよろしいでしょうか？

３）
１）２）の手続きを踏んで、Ｒ８免税事業者Ｒ９簡易を
取りやめて原則課税とした場合に、Ｒ１０は原則課税となるので、

３－１）
Ｒ９．１２．２８までに簡易課税制度選択届出書（R10.1.1-R10.12.31を簡易）を出せば、
Ｒ１０は、簡易課税が選択できる。という理解でよろしいでしょうか？

３－２）
Ｒ９年（原則）のときに、
調整固定資産(100万円以上の固定資産)の購入があったとしても、
課税事業者選択届出書を提出して、課税事業者になっているわけではないので、
R10.R11.R12に簡易課税制度を選択適用できる。
という理解でよろしいでしょうか？

３－３）
Ｒ１０年が簡易課税が選択できた場合、
Ｒ１１も簡易課税が強制適用となりますか？


４）
Ｒ８免税事業者、Ｒ９簡易課税選択した場合、
Ｒ１０年は、手続きを何もしなければ、
簡易課税制度の選択が強制適用になるため､
もし、Ｒ１０を原則課税に戻すには、Ｒ９．１２．２８までに
簡易課税制度選択不適用届出書を提出すれば、
Ｒ１０年が原則課税になりますか？

　それとも、Ｒ１０．１２．２８までに
簡易課税制度選択不適用届出書を提出すれば、
Ｒ１０は、原則課税になりますか？

５）
上記１）～４）は、飲食店業の場合、テイクアウトの売上がある場合には、
簡易から原則への不適用届の対応ができるが、
テイクアウトの売上がなく、１００％店内飲食だった場合には、
できないという理解でよろしいでしょうか？

６）
飲食店の店内飲食は、業種区分４種10%､
テイクアウトの業種区分３種(軽減8%・1%)､
出前は４種(軽減8%・1%)という理解でよろしいでしょうか？

７）
１）～６）について、適格請求書発行事業者の登録を
R9.1.1～で開始した場合に､手続の考え方が変わる部分がありますか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

＊https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/zeiritsuhikisage.htm