税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

令和4年4月11日　母死亡法定相続人は父と子で、
父が寝たきりの状態で、意思判断ができず、
後見人も付けなかったため遺産分割ができていませんでした。


令和8年7月21日　父死亡

父の死亡によって、子のみが相続人になります。
父の相続財産を計算したところ、多額にあることから、
母の相続財産については、子がすべてを取得するとした
遺産分割決定書を令和8年10月中に作成する予定です。

この場合において、何点かの疑問点があり、
ご教示のほどお願いいたします。


【質　　問】

質問１
遺産分割決定書を令和8年10月中に作成しますが、
不動産については、相続登記の義務化を勘案して、
令和7年3月に父と子の共有の登記を行っています。
しかし、この登記はあくまで共有持分を主張するためだけの登記であって、
遺産分割の決定に基づく登記ではありません。

今回の遺産分割決定書では、子が母の相続財産のすべて取得する方向性でいます。
令和7年3月に登記した、父と子の共有登記は、
いったん白紙に戻り、登記されていた共有持分も含めて
子が相続取得すると考えてよろしいものでしょうか？

質問２
質問１の共有持分も含めて子の相続取得になると
仮定しての質問ですが、当初申告では母の相続税の申告を
未分割で行っていました。
今回の遺産分割決定により父の相続する財産がなくなります。
これにより、当初納税した相続税が0円になるため、
更正の請求をする予定でいます。
また、子については、当初納税した相続税より
増額になるので修正申告をします。

当初申告で、障害者控除を適用して父の相続税額から控除して
いたのですが、父の相続税が0円になるため、引き切れません。
子の修正申告にあたり障害者控除を父から子に付替えて
控除することは可能でしょうか、
なお、付替えても子の納税額は生じます。


質問３
父の更正の請求書の氏名欄ですが、
被相続人○○○○　相続人○○○○と記載すればいいのでしょうか？

質問4
更正の請求と修正申告書の提出期限は、
遺産分割決定書の日付から４カ月以内でしょうか？

質問５
母の遺産について、子が遺産分割決定で遡って全額を取得することから、
父の相続税の申告に反映させる必要がある財産は、
母の死亡の日から遺産分割決定があった日までに発生した
法定果実（有価証券配当・銀行の受取利息）の金額に
父の法定相続分を乗じた金額のみと考えていますが、
間違っていないでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし