税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

相続人は、配偶者、長男、長女

借地の上に被相続人と長男の共有名義で家を建てた。

現在そこに被相続人とその配偶者が住んでいる。

長男は3年以上前に海外に転出している。


長男は現在海外居住（国内に住所なし。戻る予定もなし）
長女は婚姻して別の場所（賃貸住宅）に住んでいる

【質　　問】

一次相続では、長男長女は家なき子特例は使えないと思うのですが、
二次相続（配偶者が死去したあと）では、
長男について家なき子特例は使えるのでしょうか？
要件として「相続開始時に取得者が居住している」のが
海外の借家だった場合には特例は適用されるのでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特にありません。