税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・Aが令和8年2月1日に死亡。相続人は母親1人(現在95歳)。
・令和5年2月1日にAの父親が死亡。Aの父親、母親、Aが同居していて
　父親の相続で自宅不動産(土地、建物)をAが相続した。
・父親が亡くなってからAと母親が一緒に住んでいたが令和7年2月に
　施設に入居(住民票はそのまま)。Aは会社員なので、平日は施設で暮らし
　土日は自宅に戻りAが母親の世話をしていた。

【質　　問】

・小規模宅地の要件の同居についてですが、母親は令和7年2月に施設に入居したが、
　土日に自宅に帰ってくる。この程度では同居にならないとの理解で良いでしょうか。

・母親が同居で無い場合、家なき子の適用で小規模宅地を検討していますが、
　「相続開始前3年以内に国内にある自己、自己の配偶者、3親等以内の親族の
　所有する家屋(相続開始の直前において被相続人の居住の用に供されていた
　家屋を除く)に居住したことがない」の要件ですが、相続開始前3年以内が
　ちょうどAの父親の死亡日の令和5年2月1日でその時の所有者が母親の
　配偶者(Aの父親)ですが、「相続開始の直前において被相続人の居住の用に
　供されていた家屋を除く」ことから他の要件を満たせば母親は
　小規模宅地等の特例の適用ができるとの理解で良いでしょうか。

・小規模宅地の特例の要件で「宅地等を相続税の申告期限まで有していること」
　という要件がありますが母親が高齢な為、Aの相続税の申告期限前に
　亡くなった場合は小規模宅地の特例は適用できるのでしょうか。

　以上、質問致します。

　ご回答を宜しくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし