税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

法人税、消費税ともに仮決算による中間申告を行います。

税抜経理をしています。

２割特例の適用法人です。

中間時点で以下のようになります。

仮受消費税　430万円
仮払消費税　270万円
差額　160万円
仮決算による納付税額90万円

【質　　問】

①法人税の仮決算において160万円－90万円＝70万円は
雑収益として認識する必要がありますか？

②認識する必要がない場合、B/S上の処理は
次のどちらの方法であっても問題ないでしょうか？

イ)仮受消費税、仮払消費税はそのままで、
　未払消費税も計上しない
ロ)次の仕訳を入れる
　(借方)
　　仮受消費税　430
　(貸方)
　　仮払消費税　270
　　未払消費税　90
　　仮受金　70

よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6513.htm