税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

S社は株式移転により株式移転完全親法人P社を設立しました。
単独株式移転であり、金銭等不交付要件と株式継続保有要件を
充足しているため、適格株式移転に該当するものと認識しています。

株式移転直前のS社の状況
株主：A・B(Aの配偶者)の2名
発行済株式：180株(A110株・B70株)
資本金等の額：900万円
株主において認識されるS社株式の税務上の帳簿価額：900万円(@5万円)
BS：総資産20億・総負債5億・純資産15億

【質　　問】

株式移転完全親法人P社で認識する株式移転完全子法人S社株式の税務上の取得価額は、
株式移転直前のS社株主の数が50人未満であるため、S社株主(A・B)において
認識される税務上の帳簿価額である900万円となると認識しています。

①この時、会計上の仕訳において、税務上の取得価額と同額で
S社株式　900万　／　資本金　900万
と計上してしまうことは、何か問題は生じますでしょうか？

②S社からP社に1億円の寄付を行った場合、P社においてS社株式の税務上の
帳簿価額の寄付修正を行う必要はありますか？

P社においてS社株式を時価や純資産価額で認識しているのであるのであれば、
寄付修正を行うということは承知していますが、上記のように帳簿価額で
認識している場合に寄付修正を行ってしまうとS社株式がマイナスと
なってしまうかと思うのですが、寄付修正を行う必要はあるのでしょうか？

よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税施行令119①十イ