税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価＞（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

令和７年相続発生。相続人は４名（妻、子供３名）。
財産のうち８割が不動産。遺言なし。

遺産分割協議を経て、代償分割により、
相続人妻乙が預金と土地Ａを相続し、
被相続人甲と相続人妻乙が２分の１ずつ共有する土地Ｂを、
相続人長女丙が取得した上で、
相続人妻乙が土地Ｂの乙固有持分２分の１を代償財産として、
相続人長女丙に譲渡することとなった。

土地Ｂは東京２３区内に所在し、土地Ｂについて当事者間で
合意した時価は１億円（持分を乗ずる前）、
相続税評価額は３，０００万円（同左）であった。

【質　　問】

相続人妻乙は土地Ｂのうち固有持分を代償分割により、
時価で相続人長女丙に譲渡することとなりますが、
相続税申告上の土地Ｂ（被相続人持分２分の１）の評価額は、
この当事者間で合意した時価（１億円×持分２分の１）によらず、
相続税評価額（３，０００万円×持分２分の１）によって差し支えないでしょうか。
それとも、この合意した時価を採用すべきなのでしょうか。

前者の場合、相続税申告上、土地Ｂの相続税評価額と、
代償債務の履行としての土地Ｂの時価が混在することになるため、
この点も差し支えないかご教示いただけますと幸いです。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

評基通1、相基通11の2-9、11の2-10、所基通33-1の5、38-7