税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

令和4年3月に適格請求書発行事業者の登録申請を行っている。
基準期間である令和5年の損益計算書上の税込の売上は14,963,847である。
しかし消費税の申告は2割特例により計算し課税売上6,480,385円となっている。
これは令和3年の売上が7,806,513円であったからによるものである。

【質　　問】

平成7年の消費税の申告を原則課税一般で申告すべきか2割特例を適用できるかどうか。
ということで悩んでいます。
適用期間の売上や消費税の確定申告、また適格請求書発行事業者に申請し登録しております。
基準期間である令和5年の損益計算上の売上は14,963,847円であり、
消費税の申告はあくまで特例によって計算された特例上の
課税売上6,480,385円でありこれを基準期間の売上とするのは
少し疑問があります。

あくまで14,963,847円を基準期間の判定の売上とすべきではないかと考えています。

そうなると1000万円を超えているので2割特例は適用できず
一般課税(原則)で計算することが妥当だと考えます。

先生のご教示よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

消費税法9条
附則（平成28年法律第15号）第51条の2
国税庁インボイスQ&A 問114～116