税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税,消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

1月末決算法人

取引内容： トルコリラ/円の外国為替証拠金取引（デリバティブ取引）

保有状況： 1月31日時点で、買い建玉を継続保有中

【質　　問】

①－④のデリバディブ取引にかかる
仕訳を法人税・消費税ベースで確認させてください。

①証券口座に100万円入金
→②買い付け(トルコリラ-円)
→③決済売り10万円為替差益（実現スワップ５万円・実現損益５万円の合計）
→④1月末決算末時点の未実現スワップ、未実現評価益　30万円（未実現スワップ1５万円・未実現損益1５万円の合計）
→⑤翌期首2月1日

①証券口座に入金時
仕訳
（借）預け金1,000,000 / （貸）普通預金 1,000,000
消費税： 対象外（不課税）

②買い付け(トルコリラ-円)
仕訳： なし
消費税： 対象外（不課税）

③決済売り
仕訳
（借）預け金 100,000 / （貸）為替差益100,000
消費税： 非課税売上
為替差益、100,000円の非課税売上として計上
（実現スワップ５万円・実現損益５万円の合計）

④（1月31日時点）：
（借）未収収益300,000/（貸）為替差益300,000
消費税： 評価替えの為対価性なし、不課税取引
（未実現スワップ1５万円・未実現損益1５万円の合計）

⑤2月1日　期首洗替
（借）為替差益300,000／（貸）未収収益300,000
消費税： 評価替えの為対価性なし、不課税取引

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法 第61条の5
消費税法 第6条