税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・株式会社Ａ社は，株式会社Ｂ社の株式を20％保有しており，その帳簿価額は15である

・Ｂ社の決算書上の純資産は，資本金10，その他資本剰余金90である

・Ｂ社の法人税法上の純資産は，資本金等の額100，利益積立金額0である

・Ｂ社は，その他資本剰余金20を配当することにした

【質　　問】

質問①：Ａ社が受領するＢ社からの資本剰余金を財源とした配当4(20×20％)は，

Ａ社において，次の税務仕訳になると考えますが，誤りがあれば，ご指摘ください。

現金　4　/　Ｂ社株式　3

　　　　 /　有価証券売却益(益金算入)　1

質問②：もし，Ｂ社の決算書上に繰越利益剰余金・法人税法上の利益積立金額が20あって，

繰越利益剰余金20を財源に配当した場合，Ａ社において，次の税務仕訳になると考えますが，誤りがあれば，ご指摘ください。

現金4　/　受取配当金(※)　4

※4×50％＝2は，別表4にて，益金不算入・社外流出

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法

法人税法施行令