税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

令和７年５月１日に父甲が死亡しました。

法定相続人は、子供の長男Aと二男Bの2人です。

遺言書はなく、長男Aと二男Bが遺産分割をしようとしていたところ

長男Aが令和７年６月１日に亡くなりました。

長男Aにとっての相続人も二男Bしかおりません。

父甲の所有していた区分マンションに父甲と長男Aは同居していました。

その不動産の登記は、長男Aと二男Bに法定相続分で２分の１ずつ登記が入った後、

長男Aの死亡により二男Bに集約されました。

【質　　問】

父甲の相続税申告において、

長男Aが取得した区分マンションの２分の１について、

特定居住用宅地等として、小規模宅地の特例の適用はできますか？

（同居親族として）遺産分割協議書はない状態です。

仮に二男Bの立場が亡甲の妻だった場合は、

同様に「配偶者の税額軽減」の適用できるのでしょうか。

数次相続により最終相続人が１人になったケースです。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相続税基本通達１９の２－５

租税特別措置法６９の４－２５