税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
1．登場人物
・個人事業主A：受託者（現場監督・管理責任者）
・法人B：委託者（発注元）
・派遣会社、派遣作業員：法人Bが契約し、個人事業主Aが管理を行う対象

2. 業務内容等
・業務概要：個人事業主Aは、法人Bの事業所内において、
　包装作業（ビール等の景品付け作業等）に従事する
　派遣作業員の監督、安全管理、工程管理全般を行っている。
法人Bは個人事業主Aに対して、作業内容とスケジュールの連絡、
監督費用の支払いを実施。

・費用の負担と決済フロー：
（ア）派遣契約：法人Bと派遣会社の間で締結。
　　　派遣費用は法人Bが派遣会社へ直接支払う。
（イ）費用の負担先：法人Bが支払った派遣費用は、
　　　最終的に個人事業主Aが全額負担する契約となっている。
（ウ）請求実務：個人事業主Aが法人Bに請求する際、
　　　本来の監督報酬から、法人Bが支払った派遣費用を相殺して請求している。

【請求明細のイメージ】
監督費用（報酬）：1,000円
派遣費用（相殺）：△600円
差引請求額：400円

【質　　問】
① 課税売上高の認識（総額か純額か）
個人事業主Aの課税売上高は、相殺後の「400円（純額）」ではなく、
「1,000円（総額）」として認識すべきという理解でよろしいでしょうか。

当方の見解： 契約上、個人事業主Aは作業員の行為全般および
安全確保に責任を負っており、実質的な業務範囲は監督業務全体である。
また、AはBに対して監督費用と派遣費用は明確に区分して見積・請求している。
派遣費用は本来Aが負担すべき性質のものを、取引の便宜上Bが
立て替えている（支払を代行している）に過ぎないと整理しており、
消費税法上の「対価」は総額の1,000円になると考えています。
※2割特例等に影響するため、ご確認させていただきました。


② 仕入税額控除の妥当性と保存書類について
上記①で「総額1,000円」を売上とする場合、相殺した派遣費用600円は
個人事業主Aにおいて「仕入税額控除」の対象になると考えています。
この際、インボイス制度下における保存書類として、
以下の組み合わせで要件を満たせると考えてよいでしょうか。

保存する書類：
・法人B名義で発行された、派遣会社からの請求書（写し）
・個人事業主Aが法人Bに対して発行した、
　派遣費用の内訳が明記された請求書（仕入明細書としての役割）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
インボイス制度に関するＱ＆Ａ　問94
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/shohi/keigenzeiritsu/pdf/qa/94.pdf